注冊會計師稅法第五章為個人所得稅法，本章經(jīng)常以主觀題形式進行考查！為了幫助大家掌握做題套路，整理出了第五章的歷年考題，考生們不要錯過哦！

cpa歷年真題

注冊會計師《稅法》歷年考題盤點——第五章個人所得稅法

【2020年考題題干】

（2020年）居民個人張某與其妻子在某城市工作并居住。2019年與個人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：

（1）全年從單位領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳納的社保費用和住房公積金后的工資共計120000元，單位已為其預扣預繳個人所得稅款1404元。

（2）出版一部作品，取得出版方分兩次向其支付的稿酬20000元。

（3）每月按首套住房貸款利率為其購于某縣城的自有房產(chǎn)償還房貸2000元。

（4）在居住城市無自有住房，與其妻子一起租房居住，每月支付房租3000元。

（其他相關(guān)資料：張某工作地城市為除直轄市、省會城市、計劃單列市及國務院確定其他城市之外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市；以上專項附加扣除均由張某100%扣除）

附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

個人所得稅稅率表

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）從稅后所得最大化出發(fā)，回答張某應選擇享受的專項附加扣除并說明理由。

（2）計算出版方支付稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅款。

（3）計算張某可申請的個人所得稅退稅款。

（4）張某如需辦理2019年度個人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道及受理的稅務機關(guān)。

【答案及解析】

（1）張某應選擇享受的專項附加扣除為住房租金。

理由：張某工作地城市的住房租金扣除標準為每月1100元，而住房貸款利息的扣除標準為每月1000元。前者比后者抵稅效果更好，稅后所得更大。

（2）出版方支付稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅款=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。

（3）匯算清繳時張某應納個人所得稅

=[120000+20000×（1-20%）×70%-60000-1100×12]×10%-2520=3280（元）。

張某可申請的個人所得稅退稅款=2240+1404-3280=364（元）。

（4）①張某可以選擇的辦理渠道：

渠道1：通過網(wǎng)絡辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務。

渠道2：通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關(guān)。

②受理的稅務機關(guān)：

a.納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關(guān)申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關(guān)申報。

b.扣繳義務人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關(guān)申報。

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