真實案例，因會計濫用“暫估”，被稅務(wù)要求補稅128萬！

大農(nóng)景觀在2018年的企業(yè)所得稅年度申報項目中，“主營業(yè)務(wù)成本”包含“漳州龍江南路、南環(huán)城路綠化提升工程”及“漳州市長福片區(qū)棚戶區(qū)改造項目（步港路北側(cè)綠地綠化景觀工程）”等項目未實際支出同時未取得稅前扣除憑證結(jié)轉(zhuǎn)的暫估成本，該暫估成本共計5,148,884.04元系未支付亦未收到稅前扣除憑證，未按規(guī)定在2018年度匯算清繳期內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅1,287,221.01元。

這家公司為何會被查呢？

一次性暫估了500多萬的成本，還在稅前扣除了?。?！成本大幅增長，必定會引起與成本相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)異常變動，如成本變動率、毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率、成本費用率等等，排除了行業(yè)環(huán)境變化等客觀因素的影響，有這么多的異常指標(biāo)，肯定會被稅務(wù)盯上。

那這里面的暫估成本是什么意思呢？

暫估成本是說企業(yè)當(dāng)月購入的材料已經(jīng)驗收入庫了，可是還沒有收到對方開出的正式發(fā)票。在月末時，會計在計算該材料的成本時，只能按合同上的單價金額暫估入庫，該材料成本計算暫估成本。

一般而言，有三種最常見的“暫估入賬”情形，分別是：存貨暫估入庫、固定資產(chǎn)暫估入賬、未取得發(fā)票成本費用的暫估。那它們都該如何入賬呢？

1、存貨暫估入庫

這是“暫估”中最常見的一種。根據(jù)規(guī)定：對于驗收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本，即暫估入賬。

不過在實務(wù)中，在判斷是否需要暫估入賬時，主要關(guān)注商品是否已經(jīng)入庫使用。如果是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實際入庫使用時再做會計處理。

會計分錄如下：

借：原材料 1000

貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商——暫估/無票 1000

2、固定資產(chǎn)暫估入賬

經(jīng)常在在建工程已經(jīng)投入使用，但是竣工決算還沒有辦理的情況下會使用到。

根據(jù)規(guī)定：1）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；2）待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)——暫估

貸：應(yīng)付賬款/在建工程

3、未取得發(fā)票成本費用的暫估

對于已真實發(fā)生的業(yè)務(wù)，如房租、水電費等，當(dāng)期未取得發(fā)票的，可以通過預(yù)提的方式暫估入賬。

會計分錄如下：

借：成本/費用

貸：其他應(yīng)付款等

無論是哪種暫估入賬，只要涉及公司經(jīng)營相關(guān)的，都一定要根據(jù)實際交易業(yè)務(wù)來。特別是發(fā)票、賬務(wù)、銀行、稅務(wù)等。