企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始

納稅人在季（月）度預(yù)繳申報(bào)期間

按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款

可能高于年度匯算清繳的稅款

遇到這樣的情況怎么辦呢？

案 例 分 析

例如：A公司2020年度季度預(yù)繳申報(bào)實(shí)際利潤(rùn)額50萬元，年度匯算清繳申報(bào)，享受稅收優(yōu)惠、納稅調(diào)整等事項(xiàng)后，實(shí)際應(yīng)納稅額40萬元，2020年度多繳稅款10萬元。對(duì)上述情況如何處理？

此問題涉及到納稅人匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，即按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，對(duì)納稅人匯算清繳形成的多繳稅款辦理退抵稅費(fèi)。實(shí)行分期預(yù)繳、按年匯算清繳的納稅人，在匯算清繳過程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退抵稅費(fèi)。

一、辦 理 流 程

二、報(bào) 送 資 料

辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅需要的資料分為必報(bào)資料和條件報(bào)送資料。

必報(bào)資料:《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

條件報(bào)送資料主要包括：

1、完稅（繳款）憑證復(fù)印件；

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料；

3、土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅需提供房地產(chǎn)企業(yè)是否存在后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的說明和房地產(chǎn)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書面說明；

4、因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料。

三、注意事項(xiàng)

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

退稅注意事項(xiàng)：

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請(qǐng)辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。

四、財(cái)務(wù)處理

收到退稅后,通過銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅、以前年度損益調(diào)整、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局

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