子公司與分公司都是現(xiàn)代大公司企業(yè)經(jīng)營組織的重要形式。從稅收籌劃的角度來分析，一家公司會安排一些附屬單位作為子公司，而另一些附屬單位又作為分公司。因為現(xiàn)在市場競爭日趨激烈，特別是實體經(jīng)濟利潤被大幅度壓縮，一切合法的有利于企業(yè)發(fā)展的措施都會被企業(yè)充分利用，而選擇有利于稅收優(yōu)化的組織形式，正是稅務(wù)籌劃的重要方法之一。

財稅[2019]13號文件發(fā)布后，小型微利企業(yè)大幅擴圍，對于很多的初創(chuàng)型企業(yè)來說，大多都能符合小型微利企業(yè)的條件，享受實際5%-10%的優(yōu)惠稅率。但是對于有些大型集團，特別是是業(yè)務(wù)遍及全國各省市的公司，比如說上海的某餐飲集團，連鎖餐飲遍布全國200多家，這樣的企業(yè)是不符合小微企業(yè)的條件。

但是，為了降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，不少企業(yè)也開始在總分公司上想辦法。然而，與增值稅不同的是，分公司并不能讓企業(yè)少交企業(yè)所得稅。因為，在企業(yè)所得稅上，總分公司是匯總納稅的。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

因此，設(shè)立分公司，讓分公司按小微企業(yè)優(yōu)惠稅率申報所得稅，是不可行的。

如果想要通過業(yè)務(wù)分流達到減輕所得稅稅負(fù)的目的，我們應(yīng)該設(shè)立子公司。母子公司之間，分別是單獨的法人主體和納稅主體，可以分別適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策，在節(jié)稅方面，更優(yōu)于總分公司。

缺點在于母子公司管理成本和披露成本略高一些，比如要有專門的管理部門，要編制合并報表，以及報送關(guān)聯(lián)報表等。

另外一點，利用行業(yè)和地區(qū)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在此類行業(yè)和地區(qū)內(nèi)布局總分機構(gòu)，實現(xiàn)降低整體稅負(fù)的目的，比如西部大開發(fā)政策的利用。

簡單而言，這兩句話總結(jié)得更好：

1. 如果母公司享受所得稅優(yōu)惠稅率，可以考慮設(shè)分公司。
2. 如果母公司不享受所得稅優(yōu)惠稅率，直接設(shè)立子公司。