企業(yè)所得稅法對(duì)虧損彌補(bǔ)的規(guī)定：

一、一般規(guī)定：

1、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的， 可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。虧損是應(yīng)納稅所得額，不是會(huì)計(jì)口徑。

2、自 2018 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備 高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)， 最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長(zhǎng)至 10 年。

3、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年 延長(zhǎng)至 8 年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類。困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的 50%以上。

例1：甲企業(yè) 2015 年成立，假定不符合小微企業(yè)條件。至 2021 年的 7 年間獲利（調(diào)整后

的所得額）如下：

解：2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝25×25％＝6.25（萬(wàn)元）

例2：乙企業(yè)從 2021 年以來(lái)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：

解：2021 年企業(yè)所得稅前可彌補(bǔ)的虧損額 600 萬(wàn)元

二、其它規(guī)定：

1、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

2、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè) 自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。

3、稅務(wù)檢查調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額，可彌補(bǔ)規(guī)定期限內(nèi)的虧損。仍有余額的，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

4、以前年度實(shí)際發(fā)生的、應(yīng)扣未扣或少扣的，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后， 準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，追補(bǔ)期不超過(guò) 5 年。

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