資產(chǎn)折舊與攤銷是企業(yè)所得稅稅前扣除的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，其往往會(huì)涉及加速折舊、稅會(huì)差異等問(wèn)題。近日，我們將資產(chǎn)折舊稅前扣除常見問(wèn)題進(jìn)行了歸納梳理，匯總了6個(gè)典型問(wèn)題，趕快來(lái)看吧~

問(wèn)題一

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。那么，我公司對(duì)未投入使用的機(jī)械設(shè)備計(jì)提折舊能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

該問(wèn)題屬于稅會(huì)差異問(wèn)題，根據(jù)稅法規(guī)定未投入使用的機(jī)械設(shè)備計(jì)提折舊不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

問(wèn)題二

我公司對(duì)自創(chuàng)的商譽(yù)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

（一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；

（二）自創(chuàng)商譽(yù)；

（三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；

（四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

因此，企業(yè)計(jì)提的自創(chuàng)商譽(yù)攤銷費(fèi)用不能在稅前扣除。

問(wèn)題三

2019年7月1日，我公司與甲公司簽訂生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，協(xié)議租賃期為2019年7月1日至2020年7月1日，租賃費(fèi)用10萬(wàn)元（不含稅）一次性支付給甲公司，甲公司全額向我公司開具了增值稅發(fā)票。那么，我公司租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)如何在稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

1.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

因此，該企業(yè)應(yīng)將10萬(wàn)元租賃費(fèi)用支出在租賃期12個(gè)月內(nèi)均勻扣除。

問(wèn)題四

2019年7月，我公司采用以下方式取得固定資產(chǎn)：

1. 外購(gòu)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，此外發(fā)生為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出1萬(wàn)元；

2. 自行建造廠房，竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為30萬(wàn)元，竣工結(jié)算后發(fā)生的其他支出2萬(wàn)元。

那么，我公司取得的上述固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)該如何確定呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（五）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

因此，外購(gòu)的機(jī)械設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)為13萬(wàn)元；自行建造廠房的計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬(wàn)元。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！