又到了年末，各家公司都開始年終決算了，企業(yè)財稅人員又開始忙碌和加班了，年終決算很多事項會影響到所得稅匯算清繳，很多財務處理需要提前籌劃，等到匯算清繳的時候再處理就已經晚了。今天說一說關于職工薪酬匯算清繳的所得稅政策。

一、職工薪酬的范圍

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償的金額，職工薪酬支付的范圍包括工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等。

需要注意的問題：1、國有企業(yè)應注意政府對國有企業(yè)的職工尤其是高管人員工資薪金有一定的限制，企業(yè)列支的工資薪金不得超過政府有關部門的規(guī)定，超過部分，不得計人企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

2、企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，也可以按規(guī)定按工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除。

3、企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分為兩種情按規(guī)定在稅前扣除，該項費用能否作為職工薪酬稅前扣除主要是看費用支付的接收方，如果直接支付給勞務派遣公司，那么作為勞務費列支，不列入職工薪酬，如果是直接支付給勞務派遣員工應作為職工薪酬稅前扣除。

二、三項經費

三項經費指的就是職工福利費、工會經費、職工教育經費，準予扣除的比例分別為不超過工資薪金總額的14%、2%和8%，其中職工福利費、工會經費超過規(guī)定比例的部分不得所得稅稅前扣除，職工教育經費當年扣除不完的可以結轉以后年度扣除。

職工教育經費要注意幾個特殊的行業(yè)：1、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除；2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據規(guī)定可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除；3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，依據規(guī)定可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。

以上幾類企業(yè)這幾項員工培訓、培養(yǎng)費用，可以全額在所得稅中扣除而不收8%的限制，所以稅法要求這幾類企業(yè)應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費的余額，一律按照工資、薪金總額 8%的比例扣除。

三、社會保險費和其他保險

1、社會保險即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費，再加上住房公積金，就組成了我們常說的“五險一金”，這些符合規(guī)定的準予稅前扣除。

2、企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分，準予扣除。超過部分，不得扣除。

3、企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除。例如企業(yè)職工出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

4、企業(yè)參加財產保險，雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

四、職工薪酬扣除的要求

職工薪酬扣除除要符合上述范圍及比例的要求外，稅法還要求稅前扣除的職工薪酬是在當年財務賬目列支且在所得稅匯算清繳前已經實際支付，并能提供相關憑證。實際支付是指通過銀行或者現金實際結算，銀行結算的要提供銀行結算憑證，現金的要提供員工簽收憑證，同時個別稅務機關對大額現金不認可，有補稅風險。

以上就是關于職工薪酬稅前扣除的所得稅分析，不知道小伙伴們弄明白了沒？歡迎交流！