補(bǔ)繳以前年度稅款，是否可在所得稅稅前扣除？如何扣除？

【稅海濤聲按語(yǔ)】在實(shí)踐中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員常遇到需判斷相關(guān)支出的確認(rèn)時(shí)間的問(wèn)題，特別是對(duì)于跨年度的費(fèi)用，有些財(cái)務(wù)人員不清楚如何準(zhǔn)確判斷其所屬年份，導(dǎo)致不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和“當(dāng)期”的要求，準(zhǔn)確判斷跨年度費(fèi)用的所屬期。

【案例】......

摘自《企業(yè)所得稅疑難問(wèn)題實(shí)務(wù)解析》第二版

關(guān)于企業(yè)補(bǔ)繳歷史房產(chǎn)稅所得稅稅前扣除問(wèn)題

【問(wèn)題內(nèi)容】企業(yè)當(dāng)年度稅費(fèi)自查補(bǔ)繳歷史年度房產(chǎn)稅，該部分補(bǔ)繳稅款是否可以所得稅稅前扣除

【答復(fù)時(shí)間】2023-06-09

【答復(fù)內(nèi)容】國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/span>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 第512號(hào)）第三十一條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。”

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定：“關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年?！?/span>

因此，企業(yè)補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅稅款，在企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。