所得稅匯算清繳差旅費
問題1:2021年度匯算符合條件的小型微利企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠?可以適用2022年最新的“年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分,再減半征收企業(yè)所得稅”政策嗎? 答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小
2024.11.24導(dǎo)讀:企業(yè)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,需要發(fā)票證明業(yè)務(wù)的真實性。發(fā)票的申報抵扣有一定時間性,如果發(fā)票內(nèi)容是去年的業(yè)務(wù),今年才取得發(fā)票,對于企業(yè)納稅申報有什么影響?跨年取得的發(fā)票可否在匯算清繳時扣除?
跨年取得的發(fā)票可否在匯算清繳時扣除
費用發(fā)票跨年牽涉到兩個層面的問題:第一個層面是會計處理,第二個層面是涉稅處理。
1、會計處理
一般情況下,會計處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,比如2015年取得的發(fā)票,如果列支2016年的費用是不允許的。但有例外,根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費用,可以作為前期差錯處理;如果金額小,可以直接計入2016年當(dāng)年的費用,但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。
可見在會計處理上,看重實質(zhì),只要費用真實發(fā)生了,是可以報銷入賬的。
2、涉稅處理
問題的關(guān)鍵在于,跨年的費用發(fā)票入賬后(無論是記作本年費用,還是記作以前年度損益調(diào)整),稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答,解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是:
所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算,匯算清繳時按稅法規(guī)定處理,避免了退稅的繁瑣手續(xù)。
逾期取得的票據(jù)等有效憑證,在做出專項申報及說明后,可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除,即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額,在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度,再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。
在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款,可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳,抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。
申請抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款,時限不得超過3年。
綜上,可以提煉出簡單易懂的規(guī)則:費用真實發(fā)生,跨年也可入賬,申報可以抵扣,時限不能太長。
財務(wù)部門如何應(yīng)對
為減少不必要的麻煩,企業(yè)應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對財務(wù)部門而言,應(yīng)做到以下幾點:
(1)向全體員工宣貫發(fā)生費用后即時報銷;
(2)要求公司供應(yīng)商、服務(wù)商及時開票;
(3)費用真實發(fā)生了,即便發(fā)票尚未取得,先做賬;
(4)匯算清繳時,真實費用尚未取得發(fā)票的,納稅調(diào)整;
(5)以后年度獲得發(fā)票的,及時向稅務(wù)說明,申請抵繳或退稅。
跨年取得的發(fā)票可否在匯算清繳時扣除?費用真實發(fā)生,跨年也可入賬,申報可以抵扣,時限不能太長??缒臧l(fā)票對稅局來說是不好接受的,財務(wù)人員可以想辦法,避免跨年發(fā)票的出現(xiàn)概率。以上的建議希望可以幫助到大家。
問題1:2021年度匯算符合條件的小型微利企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠?可以適用2022年最新的“年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分,再減半征收企業(yè)所得稅”政策嗎? 答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小
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