在日常工作中作為財務(wù)人員的你有沒有收到過這樣的發(fā)票，發(fā)票備注欄會注明：個人所得稅由支付方代繳。

所謂的自然人，是沒有稅務(wù)登記的，所以自己當然是開不出發(fā)票的，所以就只能去稅務(wù)局代開發(fā)票（沒有發(fā)票支付方?jīng)]法所得稅稅前扣除）。

去稅務(wù)局代開發(fā)票，稅務(wù)局會扣一些稅款：增值稅、城建稅及教育費附加、地方教育費附加，（后面兩個附加看情況是否需要扣繳）。

注1：個人提供應(yīng)稅（增值稅）勞務(wù)，按小規(guī)模納稅人征收率納稅，疫情期間優(yōu)惠政策是1%，按次500，超過500需繳納增值稅。

注2：教育費及地方教育費附加享受季度30萬免征，城建稅享受減半。

個人在代開發(fā)票時稅款繳納完，就會拿到發(fā)票和扣稅憑證。

這時企業(yè)拿到發(fā)票時，需要看清楚發(fā)票后下角：支付方需要扣繳個人所得稅！

根據(jù)個人所得稅法以及國家稅務(wù)總局公告2018年第61號的規(guī)定，作為扣繳人的企業(yè)在向自然人支付除經(jīng)營所得以外的其他個人所得項目時，需要履行代扣代繳或者預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的義務(wù)，這個扣繳義務(wù)是法定的，并不因自然人去代開發(fā)票而改變！

取得勞務(wù)報酬發(fā)票正確分錄如下：

借：管理費用-服務(wù)費

貸：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

注：勞務(wù)報酬不超過800元，就認為不用申報了，因為不超800個稅為0，其實這是誤區(qū)，就算沒有個稅，也需要全員全額申報，否則會影響納稅人的綜合所得收入。

問題1、個人去稅局代開，如果交的稅有個人所得稅，支付方是不是就不用代扣代繳了？

看完稅憑證，交的個稅如果按經(jīng)營所得繳納，不需要代扣了。

問題2、企業(yè)在個稅系統(tǒng)代扣代繳了，個人沒提供發(fā)票的話，企業(yè)的支出能稅前扣除嗎？

有一定風險，屬于應(yīng)稅行為，應(yīng)該以發(fā)票為稅前扣除憑證，沒有發(fā)票有所得稅無法扣除的風險。

問題3、個人承包單位的建筑工程，由稅務(wù)局代開的個人增值稅普票（開票項目:建筑服務(wù)），支付單位需要代扣代繳個稅嗎？屬于勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得？

經(jīng)營所得，無需代扣。

問題4、有時候個人去代開發(fā)票，在代開時就交了相關(guān)的稅費。作為發(fā)票接收方的企業(yè)也需要申報嗎，申報時不用再繳稅了？

主要看代開時候個人所得稅是如何交的，如果按經(jīng)營所得核定了，支付方?jīng)]有申報義務(wù)了。

問題5、勞務(wù)費如果是通過51社保等代發(fā)薪資平臺發(fā)放并收到代發(fā)平臺的發(fā)票，這樣是不是可以規(guī)避客戶代開發(fā)票的問題？

是的，靈活用工可以通過平臺委托代征，解決發(fā)票和扣稅問題。