企業(yè)年金是養(yǎng)老保險制度的一種，是企業(yè)及其職工在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，企業(yè)職工在滿足相關(guān)的條件后就可以分期或一次性領(lǐng)取相應(yīng)的養(yǎng)老金。那么，企業(yè)年金的提取扣除比例是多少？

一、企業(yè)年金的提取扣除比例

按照《企業(yè)年金辦法》的規(guī)定和標準，企業(yè)年金所提取的費用由企業(yè)和職工個人共同承擔，并為每位參加企業(yè)年金的職工設(shè)立個人賬戶。

企業(yè)承擔的企業(yè)年金繳費費用的扣除比例，為企業(yè)全體員工不超過本企業(yè)職工工資總額的8%提??；個人承擔的企業(yè)年金繳費費用，不超過本人繳費工資總額的4%提取。企業(yè)和職工個人合計繳費比例不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。

企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按統(tǒng)計部門規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。企業(yè)當期計入的最高額一般不得超過本單位月平均工資的3倍。

比如，甲企業(yè)為全體員工設(shè)立了企業(yè)年金，該企業(yè)李某上一年度的月平均工資為8000元。則企業(yè)承擔的企業(yè)年金為8000元*8%=640元，個人承擔的企業(yè)年金為8000元*4%=320元。

企業(yè)年金單位繳費不超過企業(yè)工資總額8%的部分，可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額稅前扣除，超過部分需要做納稅調(diào)整。

二、企業(yè)年金繳費的個人所得稅

按照稅法規(guī)定，企業(yè)年金繳費在規(guī)定的提取扣除標準內(nèi)的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)，不需要并入當期的工資薪金所得繳納個人所得稅。其個人繳費工資計稅基數(shù)，不得超過其工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。

如果企業(yè)年金繳費提取扣除標準超過企業(yè)為全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，以及超過本人繳費工資計稅基數(shù)4%標準內(nèi)規(guī)定的標準，其單位繳費和個人繳費部分，需要并入個人當期的工資、薪金所得，計征個人所得稅，并由建立年金的單位代扣代繳個人所得稅，向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

三、領(lǐng)取年金的條件和個人所得稅處理。

領(lǐng)取年金的條件。企業(yè)年金是可以提取的，但一般不得提前提取，需要在職工達到法定退休年齡之后才可以提取企業(yè)年金，企業(yè)年金的領(lǐng)取方式有兩種，一種是按月領(lǐng)取，直到將企業(yè)年金賬戶余額領(lǐng)取完畢后不再領(lǐng)取；另外一種方式是一次性全部領(lǐng)取。

職工工作發(fā)生變動時，企業(yè)年金個人賬戶資金可以隨之轉(zhuǎn)移，而如果新就職的單位沒有實行企業(yè)年金制度，則發(fā)生工作變動職工的企業(yè)年金可以由原單位繼續(xù)管理。

職工或者退休人員死亡之后，該職工企業(yè)年金賬戶余額由死亡人員的法定繼承人一次性領(lǐng)取。

領(lǐng)取年金個人所得稅的處理。個人達到國家法定退休年齡時，可以領(lǐng)取企業(yè)年金，其領(lǐng)取的企業(yè)年金由三部分構(gòu)成，即企業(yè)繳費的部分、職工個人繳費的部分和投資管理取得的收益部分計入個人賬戶。

個人退休其領(lǐng)取的企業(yè)年金，符合財稅【2013年】103號規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅額。其中，按月領(lǐng)取企業(yè)年金的，適用個人所得稅工資薪金所得月度稅率表計算納稅；按季度領(lǐng)取企業(yè)年金的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的企業(yè)年金個人賬戶資金，或個人死亡后，可以指定受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

個人領(lǐng)取企業(yè)年金時，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應(yīng)及時向托管人提供個人年金繳費及對應(yīng)的個人所得稅納稅明細。托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規(guī)定計算扣繳個人當期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向托管人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

總之，企業(yè)年金繳費提取扣除比例，分別由企業(yè)和個人共同承擔，企業(yè)承擔部分為不超過本企業(yè)職工工資總額的8%提?。粋€人承擔部分為不超過本人工資總額的4%提取。在規(guī)定標準提取的部分，免征個人所得稅。

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2022年8月12日