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一起學(xué)注會（稅法-增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

一、增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情況？

1.購進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

改變用途用于簡易辦法征稅、集體或個人福利、免稅項目、非正常損失、發(fā)生了進(jìn)貨退回或折讓

商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商取得的返還收入：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷量和銷售額掛鉤（如：以一定比例、金額、數(shù)量計算）各種返還收入（平銷返利）。公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還金額/（1+所購貨物適用稅率）*所購貨物適用稅率。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

二、增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出方法有哪幾種？

1.按原抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2.無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本（即買價＋運費＋保險費＋其他有關(guān)費用）計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實際成本×稅率。

3.分解利用公式：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

【例題 ·單選題】2020年12月某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，原材料賬面成本為50000元（其中含分?jǐn)偟倪\費成本4650元，已收到一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票）。該批貨物進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）元。

A8221

B8000

C6314

D7256

正確答案』C

『答案解析』進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）*13%+4650*9%=6314

【例題·多選題】下列選項需要做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是（）

A購進(jìn)貨物用于簡易辦法征稅

B購進(jìn)貨物用于集體或個人福利

C購進(jìn)貨物用于免稅或非正常損失

D購進(jìn)貨物用于企業(yè)經(jīng)營用材料

正確答案』ABC

『答案解析』購進(jìn)貨物用于簡易辦法征稅、集體或個人福利、免稅項目、非正常損失，增值稅進(jìn)項稅額要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，所以ABC正確

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