上文講過(guò)個(gè)人所得稅主要分為三大類：綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、分類所得。其中經(jīng)營(yíng)所得主要是適用于個(gè)體戶，基于收入扣除費(fèi)用后計(jì)算個(gè)稅。分類所得主要指利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓租賃和偶然所得，與我們較為相關(guān)的就是財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得，比如租房。對(duì)于大多數(shù)人最為息息相關(guān)的還要屬綜合所得，因?yàn)檫@個(gè)包含日常的薪金工資所得。今天就拿工資薪金來(lái)重點(diǎn)說(shuō)一說(shuō)綜合所得是如何計(jì)算個(gè)稅的。

首先我們先列舉兩個(gè)公式：

應(yīng)納稅所得額 = 收入 - 減除費(fèi)用 - 專項(xiàng)扣除 - 專項(xiàng)附加扣除 - 其他扣除

應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得稅 * 稅率 - 速算扣除數(shù) - 減免稅額 - 已繳稅額

接下來(lái)我們分別對(duì)公式里的各項(xiàng)因素進(jìn)行個(gè)說(shuō)明，借此來(lái)聊聊個(gè)稅怎么算的

收入

收入包含應(yīng)稅收入和免稅收入。免稅收入 就是指這筆收入不需要用于計(jì)算稅款。比如政府的補(bǔ)貼、津貼和獎(jiǎng)金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、退役金，以及離退休費(fèi)、養(yǎng)老金等等。對(duì)于應(yīng)稅收入里也會(huì)有一些減征政策，比如烈屬的所得或者自然災(zāi)害造成的損失，國(guó)家政策通常會(huì)進(jìn)行一定幅度的減稅。

需要說(shuō)明的是個(gè)人所得稅是按照本年累計(jì)收入計(jì)算個(gè)稅的，而不是基于每個(gè)月的收入。所以有時(shí)候我們會(huì)發(fā)現(xiàn)每年1月、2月個(gè)稅比較低，但是到了某個(gè)月突然個(gè)稅多了很多，這就是累計(jì)收入達(dá)到了高稅率的界限。

減除費(fèi)用

減除費(fèi)用也是國(guó)家為了保持低收入人員，設(shè)置了一個(gè)每年6萬(wàn)元的減除額。就是說(shuō)如果全年累計(jì)收入未超過(guò)6萬(wàn)是不需要繳納個(gè)稅的。

專項(xiàng)扣除

專項(xiàng)扣除就是我們常說(shuō)三險(xiǎn)一金，具體包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金。工傷和生育保險(xiǎn)是不需要職工繳納的，所以這里也就不需要扣除。

專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除是為了進(jìn)一步給納稅人減負(fù)，在2019年1月1日施行的新政策。主要是指針對(duì)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護(hù)七大項(xiàng)費(fèi)用的扣除。簡(jiǎn)單來(lái)講嬰幼兒照護(hù)和子女教育可以銜接，住房貸款和住房租金同一年度只能享受一個(gè)，贍養(yǎng)老人指年滿60歲的父母或子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。詳細(xì)規(guī)則后續(xù)單獨(dú)文章介紹。

其他扣除

其他扣除主要包括企業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)。這種對(duì)于大部分來(lái)說(shuō)應(yīng)該很少見(jiàn)到，如果有辦理商業(yè)健康報(bào)驗(yàn)的可以留意下。

減免稅額

減免稅額通常指根據(jù)當(dāng)年政策規(guī)則享受的減免政策。此外對(duì)于存在公益事業(yè)捐贈(zèng)的，可以使用捐贈(zèng)的部分計(jì)算扣除額。但是只針對(duì)捐贈(zèng)額度未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的百分之三十，超過(guò)部分通常是不能用于抵扣扣除的。

已繳稅額

前文提到個(gè)人所得稅是根據(jù)全年累計(jì)收入計(jì)算的，但我們實(shí)際繳納個(gè)稅時(shí)可是要每個(gè)月都要繳納的。而在下個(gè)月再次計(jì)算個(gè)稅時(shí)，為了避免重復(fù)征稅，就需要減除掉之前月份已經(jīng)繳納的稅額，這部分稅額就被稱為已繳稅額。

綜述

個(gè)人所得稅綜合所得是按月預(yù)繳、按年匯算的。每個(gè)月正常計(jì)算稅款后在次年3至6月份需要納稅人進(jìn)行匯算清繳，這個(gè)時(shí)候就不再單獨(dú)計(jì)算工資薪金了，還有綜合所得的其他部分（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬報(bào)酬等）。整體計(jì)算應(yīng)納稅所得額后再進(jìn)行各類扣除、減免，如果在每月預(yù)繳時(shí)沒(méi)有錄入專項(xiàng)附加扣除，在匯算時(shí)也是可以錄入使用的。稅款計(jì)算完成后會(huì)減去已繳稅額，如果計(jì)算的結(jié)果小于零的話，恭喜你獲得了一筆意外之財(cái)，趕緊申請(qǐng)退稅吧。如果大于零的話那就是需要補(bǔ)交稅款了。