導語：哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定可知，企業(yè)用于實際經營的成本類、費用類、稅金類和其他支出類票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅。

具體來說，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應納企業(yè)所得稅=（各類收入總額-成本-費用-稅金）*稅率。

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。另外，20%和15%是優(yōu)惠稅率。而10%屬于代扣代繳稅率。

成本類票據(jù)包括哪些？

對于商貿公司來說，企業(yè)購進產品的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，都是企業(yè)的成本票據(jù)。這也是企業(yè)公司最基本的票據(jù)。

對于生產企業(yè)來說，成本類發(fā)票包括的范圍要更廣一些。比方說，購進原材料的增值稅發(fā)票，運費的增值稅發(fā)票，生產設備的增值稅發(fā)票以及燃料發(fā)票等，都是企業(yè)可以合法稅前扣除的憑證。

對于服務行業(yè)來說，不僅有購買商品的增值稅發(fā)票可以稅前扣除，企業(yè)購進的服務類發(fā)票，也可以在稅前扣除。

費用類票據(jù)包括哪些？

對于費用類票據(jù)來說，主要就是企業(yè)的三大費用。即管理費用、銷售費用和財務費用。

只要是企業(yè)用于生產經營的費用支出都可以計算企業(yè)所得稅時，進行稅前扣除。當然，這里需要企業(yè)獲得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

管理費用主要包括：辦公費、交通費、差旅費、福利費、車輛使用費以及租賃費等。

銷售費用主要包括：廣告及業(yè)務宣傳費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費以及租賃費等。

而財務費用主要包括：利息支出、匯兌損失以及手續(xù)費等。

哪些支出即使沒有發(fā)票可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？

1、工資薪金、所得。

根據(jù)《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規(guī)定可知，對于企業(yè)來說，實際支付的工資所得，不需要任何外部票據(jù)就可以在稅前扣款。

企業(yè)在扣除工資薪金所得時，只需要提供工資單、代扣代繳個稅證明等資料即可。

當然，在個稅改革以后，企業(yè)再想通過支付工資所得的方式進行偷稅漏稅，已經越來越困難。企業(yè)還是把自己的工作重心放到業(yè)務上面吧！

2、資產損失。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號)的規(guī)定可知，企業(yè)在發(fā)生資產損失后，根據(jù)實際損失申報即可，并不需要外部資料。

但是，企業(yè)在申報損失時，需要提供相關證據(jù)資料，從而證明資產已經達到了報廢或處理的條件。

當然，企業(yè)雖然不需要外部資料，但是對于實際損失需要按照相關規(guī)定進行涉稅申報。沒有申報的資產損失，也是不能在稅前扣除的。

3、五險一金、補充養(yǎng)老保險、工會經費。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號)以及《關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的相關規(guī)定可知，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經費時，不需要取得增值稅發(fā)票。

當然，這里只是說，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經費時，不需要發(fā)票。但是，對于企業(yè)來說，還是需要取得相關憑證才能在稅前扣除。

具體來說，稅前扣除五險一金和補充養(yǎng)老保險，需要取得社保繳費憑證；稅前扣除工會經費，需要取得工會經費收入專用收據(jù)或稅務局代開的工會經費憑據(jù)。

總結：

虎虎在上面介紹的這么多票據(jù)以及憑證，都是企業(yè)進行會計處理的依據(jù)。但是，由于“稅會”之間存在差異，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯繳清算時，即使企業(yè)的稅前扣除票據(jù)沒有問題，也需要按照稅法的規(guī)定進行納稅調整。

對于這一點，我們要給予一定的認識。不要把稅前扣除憑證與納稅調整搞混了！

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