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所得稅范圍是什么

更新時(shí)間: 2024.11.22 14:49 閱讀：

（一）工資、薪金所得

判定

個(gè)人因任職或者受雇而取得的非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。

內(nèi)容

工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的 其他所得。

不屬于工資、薪金所 得的項(xiàng)目（選擇題）

1．獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食 品補(bǔ)貼；

3．托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

【注意】①公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。②出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得 的收入，按“工資、薪金所得”征稅。

【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（A．勞動(dòng)分紅

B．獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C．差旅費(fèi)津貼

D．發(fā)放給職工的午餐補(bǔ)助

【答案】AD【解析】獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金所得的項(xiàng)目，不予征 個(gè)稅。

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

1．個(gè)體工商戶包括：依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶；經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人以及其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。個(gè) 體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。2．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不包括個(gè)體工商戶的其他所得。3．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，比照此稅目征稅。4．個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。5．從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人 所得稅。

【總結(jié)】出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得收入的征稅稅目確定

類型

稅目

出租車屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向 掛靠單位繳納管理費(fèi)的

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員

出租車屬于出租汽車經(jīng)營(yíng)單位，出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單 車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)

工資、薪金所得

6．個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別 按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)征個(gè)人所得稅。

7．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者 個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

【注意】除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及 其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資 者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

所有企業(yè)的從業(yè)人員，用企業(yè)資金發(fā)生的財(cái)產(chǎn)性支出，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅； 兼職人員取得類似支出，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有（A．個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

B．有限公司的個(gè)人投資者以本企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車

C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房

D．出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得【答案】AC【解析】選項(xiàng) B 應(yīng)該依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng) D 按照“工資、薪金 所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)人承包后工商登記狀況

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅所屬稅目

承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體 工商戶的

×

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

承包經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企 業(yè)的

√

承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有 所有權(quán)

工資、薪金所得

承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所 有權(quán)

承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

由于篇幅有限，接下篇。

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