在財務(wù)報表上有這么兩個項目讓非財務(wù)人摸不著頭腦，讓財務(wù)人哭笑不得。那就是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。非財務(wù)人根本就不知道這是什么東西，財務(wù)人可能略懂，但是要讓自己來確認，可能就犯難了，因為理解的并不透徹。財務(wù)人看會計準(zhǔn)則，可能寫了一大堆，準(zhǔn)則的語言本來就專業(yè)，晦澀難懂，看完可能也不知道說了些什么。

那么到底什么是遞延所得稅呢？其實要理解起來很簡單，正如字面意思，這是一筆被遞延確認的企業(yè)所得稅。如果一個事項未來能讓企業(yè)少交所得稅的，就作為遞延所得稅資產(chǎn)。如果一個事項未來會導(dǎo)致企業(yè)多交所得稅的，就作為遞延所得稅負債。

金額怎么確定？也很簡單，就拿這個事項產(chǎn)生的金額乘以未來確認這筆所得稅期間所適用的所得稅稅率。舉個例子，比如今年虧損了100萬，這個100萬可以在未來5年彌補，彌補虧損的時候可以減少彌補當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，從而少交企業(yè)所得稅，這個時候這個事項就要確認遞延所得稅資產(chǎn)。而且預(yù)計明年可以申請高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的所得稅率。那么遞延所得稅資產(chǎn)的確認金額就等于15萬（100*15%）。

再比如，對固定資產(chǎn)來說，新的政策是說小于500萬元的允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但是要注意，這個只是稅務(wù)上允許一次性計入成本費用，會計上依然要分期折舊。這個時候會導(dǎo)致會計上這個資產(chǎn)還有價值，但是稅務(wù)上已經(jīng)全部計入成本費用了，資產(chǎn)沒有價值了。那么未來報廢這個資產(chǎn)的時候，會計上會把剩余的資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入成本費用，而稅務(wù)上因為資產(chǎn)早就價值為0了，所以稅務(wù)上不認可會計上的成本費用，導(dǎo)致要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，從而增加企業(yè)所得稅。這個時候就要確認一筆遞延所得稅負債，而且注意未來每年都要調(diào)整遞延所得稅負債的金額，調(diào)整的金額就相當(dāng)于每年會計上計提的折舊金額*稅率。

根據(jù)上面的例子，也提供了我們另外一個考慮這個問題的思路。那就是如果一個事項在今年匯算清繳時調(diào)增或調(diào)減了，未來需要做反向操作的，那么就需要確認相應(yīng)的遞延所得稅。比如上例，固定資產(chǎn)購入當(dāng)期，稅務(wù)上調(diào)減了當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，未來每年匯算清繳時，都要調(diào)增一筆會計上計提的折舊金額。所以要確認遞延所得稅。

非財務(wù)人只要知道本文前兩段的意思，知道什么是遞延所得稅就行了。財務(wù)人，建議好好理解一下本文舉得兩個例子，如有不明白，歡迎提問。