自從 2008 年企業(yè)所得稅法實施后，相關(guān)政策及規(guī)定也在不斷優(yōu)化和完善。近期，總局又發(fā)布了一項公告，并對 6 項企業(yè)所得稅政策操作執(zhí)行口徑進(jìn)行了最新明確。即日起，這是最新最全稅率表和申報方法，建議收藏！

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重磅新政：國家稅務(wù)總局

公告2021年第17號

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》的解讀

一、公益性捐贈支出同時發(fā)生的相關(guān)費用怎么扣除？

2020年新冠肺炎疫情期間，有些納稅人以自產(chǎn)貨物、外購貨物進(jìn)行公益捐贈，為有效應(yīng)對新冠疫情影響和支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)起到積極作用。納稅人進(jìn)行公益捐贈活動，有的還發(fā)生運(yùn)費、保險費、裝卸費、人工費等相關(guān)費用。

對此，本公告規(guī)定，上述費用凡統(tǒng)一開具在捐贈票據(jù)金額中的，按照捐贈扣除相關(guān)規(guī)定處理；未開具在捐贈票據(jù)金額中的，可以按照規(guī)定在稅前扣除。但上述費用不得重復(fù)稅前扣除。

二、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股權(quán)，如何進(jìn)行稅收處理？

可轉(zhuǎn)換債券是一種新型融資工具，也是一種金融衍生工具，是指持券人在持有債券一定時間后，可以按照發(fā)行時的約定時間、約定價格將債券轉(zhuǎn)換成公司普通股。如債券持有人不想轉(zhuǎn)換，可以繼續(xù)持有債券，期滿收取本金和利息，或者在流通市場交易；如持有人看好發(fā)債公司的預(yù)期發(fā)展，也可以行使轉(zhuǎn)股權(quán)，按照預(yù)定轉(zhuǎn)換價格將債券轉(zhuǎn)換成為股票?？赊D(zhuǎn)換債券增加了債券持有人的選擇權(quán)，有利于降低發(fā)債公司的籌資成本。

對于債券購買人（持券人）而言，如未行使轉(zhuǎn)股權(quán)，該可轉(zhuǎn)換債券即為普通債權(quán)，持券人將購買支出計入債券的計稅成本，持券人取得利息收入應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額征稅。持券人將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票時，除將債券本身轉(zhuǎn)為股票外，還會將本年應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票，對該應(yīng)收未收利息應(yīng)視為收入實現(xiàn)，申報繳納企業(yè)所得稅；可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股后，該債券原購買價款、應(yīng)收未收利息、相關(guān)稅費均可計入所轉(zhuǎn)股票的計稅成本。

對于可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行人而言，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券支付的利息，是其一項正常融資成本，允許稅前扣除。對于持券人將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)換股票的，發(fā)行人應(yīng)付未付利息支出，可以稅前扣除。

三、對跨境混合性投資業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅有哪些要求？

混合性投資兼具債權(quán)、股權(quán)的雙重特點，為便于混合性投資的發(fā)行人、投資人統(tǒng)籌適用稅收政策，2013年，稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2013年第41號），對符合相關(guān)條件的混合性投資，可以認(rèn)定為債權(quán)資產(chǎn)，相關(guān)利息費用可以稅前扣除，但發(fā)行人、投資人對同一混合性投資產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)采取統(tǒng)一的處理方法。

為規(guī)范這一問題，本公告規(guī)定，境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)，滿足稅務(wù)總局2013年第41號公告第一條規(guī)定的條件的，可以按照2013年第41號公告第二條第一款的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。但是，對于境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，且境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益不征收企業(yè)所得稅的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。

四、企業(yè)所得稅由核定征收改為查賬征收后，相關(guān)資產(chǎn)如何進(jìn)行稅收處理

我國企業(yè)所得稅存在查賬征稅、核定征稅等兩種管理方式。隨著納稅人核算水平提高，有些核定征稅企業(yè)逐步改為查賬征稅。

為便于此類企業(yè)規(guī)范核算，依法納稅，保護(hù)其合法稅收權(quán)益，對于原有資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，凡能夠提供發(fā)票等相關(guān)購置憑證的，以發(fā)票載明金額作為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；對于不能提供發(fā)票等購置憑證的，可以憑企業(yè)購置資產(chǎn)的合同、協(xié)議、資金支付證明、會計核算資料等，作為計稅基礎(chǔ)的憑證。

對于企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，以稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

五、企業(yè)收藏文物、藝術(shù)品，怎么進(jìn)行稅務(wù)處理？

有些企業(yè)購買文物、藝術(shù)品等用于收藏、展示、保值增值等，實際上是一種投資行為，對文物、藝術(shù)品作為投資資產(chǎn)處理。在投資期間，文物、藝術(shù)品不得計提折舊、攤銷在稅前扣除。

六、企業(yè)取得政府財政支付款項，在什么時間確認(rèn)收入？

為規(guī)范企業(yè)取得財政補(bǔ)貼等政府支付款項計算收入的時間問題，原則上，對于政府按照企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額給予的補(bǔ)貼，以及政府支付的屬于貨物、勞務(wù)服務(wù)價款的組成部分，企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政資金，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、退稅、補(bǔ)償，按照收付實現(xiàn)制原則確認(rèn)收入實現(xiàn)。

為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅收政策執(zhí)行，本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

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最新最全！

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)！

1、職工薪金福利

2、業(yè)務(wù)招待及廣告

3、捐贈

另外，在計算應(yīng)納稅所得額時，自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費用扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除；還有罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除！

為了方便大家對工作中遇到的成本費用是否能稅前扣除進(jìn)行查詢，我們還為大家準(zhǔn)備了最新的企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)大合集，快來收藏吧！

03

這是2021年最新稅率表！

打印出來學(xué)習(xí)！

企業(yè)所得稅稅率還不清楚，別著急我們總結(jié)了一張表，先來看一下：

具體規(guī)定我們來看思維導(dǎo)圖，建議收藏：

（一）20%稅率

（二）15%稅率

1、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

2、技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)

3、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

4、西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)

5、從事污染防治的大三方企業(yè)

6、注冊在海南自由貿(mào)易區(qū)并實質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類企業(yè)

（三）10%稅率

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企業(yè)所得稅最全自查風(fēng)險點！

企業(yè)不想被查，趕緊自查這55個風(fēng)險點，具體我們精心準(zhǔn)備了一張導(dǎo)圖，建議收藏~

來源：財稅新鮮事兒、國家稅務(wù)總局、財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，稅臺