一、什么是土地增值稅？

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)予方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

二、土地增值稅怎么計(jì)算？

1.土地增值稅計(jì)算

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。

公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

2.計(jì)算增值額中的扣除項(xiàng)目：

取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

3. 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。

上面所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。

4. 計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％

土地增值稅稅額=增值額×30％

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)100％的土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)200％的土地增值稅稅額=增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％，土地增值稅稅額=增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％

公式中的5％，15％，35％為速算扣除系數(shù)。

三、土地增值稅的征稅范圍有哪些

于土地增值稅征稅范圍的情況：

(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)；

(2)取得土地使用權(quán)進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造后出售的；

(3)存量房地產(chǎn)買賣；

(4)抵押期滿以房地產(chǎn)抵債(發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓)；

(5)單位之間交換房地產(chǎn)(有實(shí)物形態(tài)收入)；

(6)合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的；

(7)非公益性贈(zèng)與、贈(zèng)與給除直系親屬和直接贍養(yǎng)人以外的。

在界定土地增值稅的征稅范圍時(shí)應(yīng)注意以下三點(diǎn)：

1.只有轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地(指按照法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的土地)的使用權(quán)，才屬于土地增值稅的征稅范圍，集體所有的土地只有在征用后轉(zhuǎn)為國(guó)有土地時(shí)才能轉(zhuǎn)讓。

2.只有有償轉(zhuǎn)讓(指出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓)房地產(chǎn)，才屬于征稅范圍，房地產(chǎn)的繼承、贈(zèng)與等無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為不是土地增值稅的征稅對(duì)象。此外，國(guó)有土地使用權(quán)的出讓行為也不是土地增值稅的征稅對(duì)象。

3.地上的建筑物及其附著物是指建于地上的一切建筑物、構(gòu)筑物，地上地下的各種附屬設(shè)施及附著于該土地上的不能移動(dòng)、一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的種植物、養(yǎng)殖物及其他物品。

四、在什么情況下才免征土地增值稅？

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；

2.因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。 土地增值稅的征稅范圍 按照《土地增值稅暫行條例》及其細(xì)則的規(guī)定，凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，都屬于土地增值稅的征稅范圍。

五、土地增值稅計(jì)入什么科目

1.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，按應(yīng)交的土地增值稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

3.土地使用權(quán)在“無(wú)形資記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

六、土地增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1.主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

2.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

3.按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

4.收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅