本章在考試中是重中之重，年年在簡答題，綜合題中都有涉及，希望大家反復學習此章，牢固掌握。

一、企業(yè)所得稅的納稅人：企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）

1.居民企業(yè)：就其來源于我國境內、外的的全部所得納稅。

2.非居民企業(yè)：（1）在我國境內設立機構場所的，就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在 中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

（2）未在我國境內設立機構場所的，只就其來源于我國境內的所得納稅。

注：非居民企業(yè)只就其來源于我國境內的所得納稅，說法錯誤。

二、企業(yè)所得稅所得來源地

1. 銷售貨物的：交易活動發(fā)生地

2. 提供勞務的：勞務發(fā)生地

3. 轉讓財產的：（1）不動產轉讓所得，為“不動產”所在地

   （2）動產轉讓所得，為“轉讓”動產的企業(yè)或機構、場所所在地。

   （3）權益轉讓所得，為“被投資企業(yè)”所在地

4. 股息、紅利等權益性投資的：“分配”所得的企業(yè)所在地

三、企業(yè)所得稅稅率

1、法定稅率：(1)25%--居民企業(yè)、在中國境內“設立”機構場所“且”取得的所得與其所設立的機構場所“有實際聯(lián)系”的非居 民企業(yè)

(2)20%--在中國境內“未設立”機構、場所；或雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所“無實 際聯(lián)系”的非居民企業(yè)

2、優(yōu)惠稅率：(1)10%--執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)

(2)15%--高新技術企業(yè)和符合條件的技術先進型服務企業(yè)

(3)20%--小型微利企業(yè)（小微企業(yè)年應納稅所得額30萬元以下，按50%計算）

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