在增值稅，企業(yè)所得稅及會計中都有收入的相關(guān)概念，在增值稅中通常使用的是銷售額，企業(yè)所得稅中使用的收入總額，會計中通常使用的是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，這些概念既有區(qū)別又有聯(lián)系

增值稅：

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時收取的全部價款和價外費用。

凡隨同應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并人銷售額計算應(yīng)納稅額。價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含 增 值 稅 （以下簡稱含稅）收入，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額

企業(yè)所得稅：

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入， 租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

1. 銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其 他存貨取得的收入。

2. .提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融 保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、 中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

3. .轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

4. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收人的實現(xiàn)

5. 利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用 本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

6. .租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收人按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

7. 特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收人。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付 特許權(quán)使用費的日期確認收人的實現(xiàn)。

8. 接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性 資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收人，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收人的實現(xiàn)。

9. .其他收入，是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、 逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

會計準(zhǔn)則：

收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

會計中的收入僅是指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，與所有者投入資本相關(guān)的流入則在投資收益，公允價值變動等科目中反映；

在增值稅與所得稅種都列舉了特殊銷售情況的銷售收入的確認

1. 折扣銷售

在增值稅中使用的是折扣銷售，所得稅種使用的是商業(yè)折扣，都是按折扣后的金額確認銷售

2. 銷售折讓

兩稅種中都使用了銷售折讓的概念，當(dāng)期銷售額都允許扣掉銷售折讓金額作為銷售額

3. 銷售折扣

增值稅中使用的是銷售折扣，所得稅中使用的是現(xiàn)金折扣，兩稅種銷售都不允許扣除這部分金額

4. 以舊換新

兩種稅都明確不可以扣除舊貨價值，但增值稅中金銀首飾以舊換新可以扣除舊貨價格

5. 視同銷售

同時兩稅種中都使用了視同銷售的概念，列舉了視同銷售的情況

增值稅

所得稅

所得稅種沒有對服務(wù)規(guī)定視同銷售，都是指的資產(chǎn)，而增值稅無常銷售服務(wù)也要視同銷售。

6. 補貼收入

補貼收入在所得稅中都要征收，在增值稅中只是與銷售，銷量相關(guān)的補貼收入才征收增值稅，在會計準(zhǔn)則《政府補助》中將政府補助區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)，又有總額法與凈額法兩種方法核算，要注意區(qū)分

企業(yè)所得稅的收入類型與會計準(zhǔn)則及會計科目

1. 企業(yè)所得稅種銷售貨物及提供勞務(wù)收入一般來講對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，對應(yīng)的資產(chǎn)類為存貨類

2. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入在會計上可以區(qū)分為三類，一類是轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，二是轉(zhuǎn)讓股權(quán)，三是轉(zhuǎn)讓債權(quán)，第一類轉(zhuǎn)讓收入在會計上一般計入資產(chǎn)處置損益，對應(yīng)的資產(chǎn)類為固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，第二類股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入一般計入投資收益，對應(yīng)的資產(chǎn)類為長期股權(quán)投資，交易性金融資產(chǎn)，第三類的債權(quán)轉(zhuǎn)讓通常會結(jié)合企業(yè)重組發(fā)生，一般以債務(wù)重組為主，很難獲得收益，一般計入營業(yè)外收入/支出

3. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 在會計上做投資收益處理，但要注意會計上的權(quán)益法核算應(yīng)被投資方權(quán)益變動而確認的投資收益并不一定是稅法上說的投資收益，因為稅法上所說的投資收益是以被投資方實際宣告分配的決定為準(zhǔn)

4. 利息收入在會計上是以財務(wù)費用-利息收入科目核算，但計入到財務(wù)費用-利息收入的部分并不都是稅法上所說的利息收入，稅法上所說的利息收入只是一般性自己往來產(chǎn)生的利息

5. 租金收人，目前根據(jù)會計準(zhǔn)則《租賃》規(guī)定，會計上出租方應(yīng)將出租區(qū)分為是經(jīng)營租賃還是融資租賃來做不同的處理，稅法上的租賃只有一種，租金均勻確認，類似會計上的經(jīng)營租賃，對于會計上按融資租賃確認的租金收入需要在所得稅匯算時按稅法規(guī)定調(diào)整

6. 特許權(quán)使用費收入，在會計上并沒有特許權(quán)的概念，只有無形資產(chǎn)準(zhǔn)則，我的理解特許權(quán)使用費類似無形資產(chǎn)出租，注意不是出售，一般可以計入其他業(yè)務(wù)收入科目

7. 接受捐贈收入和其他收入，會計上大部分都可計入營業(yè)外收入，但補貼收入應(yīng)按會計準(zhǔn)則《政府補助》處理，債務(wù)重組收入應(yīng)按《債務(wù)重組》準(zhǔn)則處理