會計

稅法

當(dāng)期稅會差異分類

未來影響

收

入

√

×

永久性差異：國債利息收入；境內(nèi)居民企業(yè)之間的股息、紅利；研發(fā)費用的費用化支出加計扣除額；稅收滯納金（罰款）；債務(wù)擔(dān)保損失；超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、工會經(jīng)費

不會轉(zhuǎn)回

（現(xiàn)在調(diào)整）

×

√

暫時性差異

可抵扣暫時性差異

未來調(diào)減

（現(xiàn)在可+）

費用

√

×

應(yīng)納稅暫時性差異

未來調(diào)增

（現(xiàn)在應(yīng)-）

期末比價

暫時性差異

差異*稅率

資

產(chǎn)

賬面價值＞計稅基礎(chǔ)（好應(yīng)負(fù)）

應(yīng)納稅

遞延所得稅負(fù)債

賬面價值＜計稅基礎(chǔ)（壞可資）

可抵扣

遞延所得稅資產(chǎn)

負(fù)

債

賬面價值＞計稅基礎(chǔ)（壞可資）

可抵扣

遞延所得稅資產(chǎn)

賬面價值＜計稅基礎(chǔ)（好應(yīng)負(fù)）

應(yīng)納稅

遞延所得稅負(fù)債

確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負(fù)債

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

合并分錄

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

項目

賬面價值

計稅基礎(chǔ)

本期差異

存貨

成本－存貨跌價準(zhǔn)備

取得成本

計提的資產(chǎn)價值損失不可以本期稅前扣除，未來實際發(fā)生才允許扣除

應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款科目余額－壞賬準(zhǔn)備

賬面余額

固定資產(chǎn)

取得成本－會計累計折舊－減值準(zhǔn)備

取得成本－稅法累計折舊

減值、折舊攤銷方法、年限、凈殘值

無形資產(chǎn)

取得成本－會計累計攤銷－減值準(zhǔn)備

取得成本－稅法累計攤銷

成本模式下投房

取得成本－會計累計折舊/攤銷－減值準(zhǔn)備

取得成本－稅法累計折舊/攤銷

內(nèi)部研發(fā)取得的

無形資產(chǎn)

取得成本－會計累計攤銷－減值準(zhǔn)備

（取得成本－稅法累計攤銷）*175%

175%的攤銷

公允模式下投房

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值

取得成本－稅法累計折舊/攤銷

持有期間的公允價值變動損益不計入應(yīng)納稅所得額，未來處置時影響應(yīng)稅所得

交易性金融資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值

取得成本

其他債權(quán)投資

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值

取得成本

其他權(quán)益工具投資

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值

取得成本

長投

賬號余額－減值準(zhǔn)備

取得成本

負(fù)債

賬面價值

計稅基礎(chǔ)

本期納稅

預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)保費用）

賬戶余額

0

估計保修費用應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除

預(yù)計負(fù)債（對外擔(dān)保損失）

賬面價值=計稅基礎(chǔ)（永久性差異）

稅法規(guī)定：現(xiàn)在和將來都不允許稅前扣除的費用

應(yīng)交滯納金罰款

賬面價值=計稅基礎(chǔ)（永久性差異）

應(yīng)付職工薪酬（超標(biāo)福利支出）

賬面價值=計稅基礎(chǔ)（永久性差異）

應(yīng)付職工薪酬（超標(biāo)職工教育經(jīng)費）

賬戶余額

0

未來可以扣除

合同負(fù)債（預(yù)收款銷售形成的）

賬戶余額=計稅基礎(chǔ)

都是交貨時點確認(rèn)收入

賬戶余額

0

會計在后、稅法在前