財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號(hào)，關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)，免征企業(yè)所得稅的公告。

　為幫助傷殘人員康復(fù)或者恢復(fù)殘疾肢體功能，現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策明確如下：

　　一、自2021年1月1日至2023年12月31日期間，對(duì)符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅：

　　1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品，且在民政部發(fā)布的《中國(guó)傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品目錄》范圍之內(nèi)。

　　2.以銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品為主，其所取得的年度傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品銷(xiāo)售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額60%以上。

　　收入總額，是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

　　3.企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。

　　4.企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書(shū)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過(guò)20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書(shū)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6。

　　5.具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測(cè)量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對(duì)線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專(zhuān)用設(shè)備和工具

　　6.具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

　　二、符合本公告規(guī)定條件的企業(yè)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式享受稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅的收入總額包括

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

1.銷(xiāo)售貨物收入

2.提供勞務(wù)收入

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

5.利息收入

6.租金收入

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入

8.接受捐贈(zèng)收入

9.其他收入

不征稅收入的范圍

1.財(cái)政撥款

是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

溫馨提示

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

（1）行政事業(yè)性收費(fèi)

是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

（2）政府性基金

是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

溫馨提示

對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

溫馨提示1

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

溫馨提示2

企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。

溫馨提示3

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

企業(yè)將符合以上規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)操作流程指引

一、登錄網(wǎng)址

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局網(wǎng)址：

http://xiamen.chinatax.gov.cn/

點(diǎn)擊左上角“廈門(mén)市電子稅務(wù)局”登陸。

二、點(diǎn)擊填寫(xiě)申報(bào)表

選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“按期應(yīng)申報(bào)”，點(diǎn)擊填寫(xiě)申報(bào)表，開(kāi)始企業(yè)所得稅年度申報(bào)

三、根據(jù)自身情況選擇申報(bào)入口

企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報(bào)三個(gè)入口，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。

一般企業(yè)納稅的流程

適用對(duì)象：適合于所有查賬征收的納稅人填報(bào)；

步驟一、選擇完申報(bào)入口后，進(jìn)入填寫(xiě)《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》。

溫馨提醒：點(diǎn)擊獲取初始化數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。

步驟二、保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報(bào)界面，企業(yè)可根據(jù)自身情況勾選相應(yīng)的表單進(jìn)行填寫(xiě)。

勾選好表單，點(diǎn)擊“下一步”我們就來(lái)到正式的申報(bào)表填寫(xiě)界面。

勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)展示，填報(bào)過(guò)程中可任意切換表單。

提交申報(bào)前，需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的，點(diǎn)擊申報(bào)表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù)；

溫馨提醒！

1、申報(bào)界面右上方的按鈕功能?！皶捍妗辈贿M(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下仍可以保存；“保存”則會(huì)進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下不可以保存；“單表重置”是對(duì)當(dāng)前所在的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行重置，回到初始狀態(tài)；“重置”則是將所有表單的數(shù)據(jù)均還原至初始狀態(tài)，納稅人申報(bào)過(guò)程中可按照需求進(jìn)行選擇；

2、網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的檢驗(yàn)提示功能。填報(bào)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會(huì)實(shí)時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)，左側(cè)表單將顯示該表單的錯(cuò)誤數(shù)量，對(duì)應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示，申報(bào)界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗(yàn)提醒原因。其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒，若確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤則無(wú)需修改，可直接保存提交申報(bào)；黃色標(biāo)底提示為申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤，需核實(shí)填報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗(yàn)通過(guò)才可保存提交申報(bào)。

步驟三、全部表單填寫(xiě)完成保存后，點(diǎn)擊右上角的“申報(bào)”，會(huì)出現(xiàn)以下界面。

風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表、其他申報(bào)信息的比對(duì)，幫助納稅人糾正申報(bào)錯(cuò)誤。納稅人可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報(bào)。納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”即可。

本年新增！增加多繳稅款提醒功能，申報(bào)成功后，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化退稅申請(qǐng)界面。