企業(yè)取得返還的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是否需要繳納增值稅?

答：“納稅人收取代扣個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。一般納稅人的適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人可按3%征收率減按1%?！?/span>

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016] 36號(hào)）的規(guī)定:“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等?！?/span>

企業(yè)取得返還的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。

納稅申報(bào)如何填寫？

（1）一般納稅人

假設(shè)企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還1000元，則不含稅金額943.40元 （1000/(1+6%)），稅額56.60元。

（2）小規(guī)模納稅人

根據(jù)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告[2023]1號(hào)），自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

1.小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額未超過(guò)10萬(wàn)（或季度應(yīng)稅銷售額未超過(guò)30萬(wàn)）

假設(shè)企業(yè)為按季度申報(bào)的小微企業(yè)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還1000元，本季度還有10000元其他的3%的服務(wù)費(fèi)收入，享受了免稅。

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。

第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算。

第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。

2. 小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額超過(guò)10萬(wàn)（或季度應(yīng)稅銷售額超過(guò)30萬(wàn)）

假設(shè)企業(yè)按季度申報(bào)的小微企業(yè)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還1010元（含稅），本季度還有100萬(wàn)（不含稅）其他的3%的服務(wù)收入，

不含稅金額1001000.00元（1000000+1010/（1+1%）），應(yīng)納稅額減征額稅額20020.00元（1001000.00*2%）。

第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額。

第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。按銷售額的2%計(jì)算填寫。

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第2欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額。按銷售額的2%計(jì)算填寫。

企業(yè)取得返還的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)如何繳納企業(yè)所得稅?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;　

(二)提供勞務(wù)收入;　

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;　

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;　　

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;　　

(八)接受捐贈(zèng)收入;　

(九)其他收入。

代扣代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)應(yīng)并入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，如果獎(jiǎng)勵(lì)給員工個(gè)人，員工是否需要交個(gè)稅？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）第二條第五款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。