所得稅匯算清繳差旅費(fèi)
問題1：2021年度匯算符合條件的小型微利企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠？可以適用2022年最新的“年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”政策嗎？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小
2024.11.24所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還
更新時(shí)間: 2024.11.22 13:05
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代扣個(gè)稅返手續(xù)費(fèi)也要繳稅
手續(xù)費(fèi)這個(gè)詞對(duì)于大多數(shù)人來(lái)說(shuō)并不陌生，現(xiàn)實(shí)中，它還有很多近親：中介費(fèi)、傭金、返利等。雖然有時(shí)候用在不同的地方，但其實(shí)都含有你為我做了事，為我賺取了一定的利益，我要給你一些回報(bào)的意思。有些讀者可能還不知道，代扣個(gè)稅也是有手續(xù)費(fèi)的。
個(gè)人所得稅法第十一條明文規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。員工的工資一般是所在單位發(fā)放，個(gè)稅也是單位在發(fā)放時(shí)代扣代繳。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，代扣代繳人在代扣了個(gè)稅并按時(shí)繳納后，稅務(wù)局會(huì)返還給代扣代繳人2%的手續(xù)費(fèi)。啥叫代扣代繳人，通俗點(diǎn)說(shuō)就是付錢的單位。比如發(fā)工資的工作單位，支付勞務(wù)費(fèi)的企事業(yè)單位，支付稿酬的報(bào)社、出版社等。
稅務(wù)局返還給企業(yè)的2%的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)并不是隨便什么人都能任意支配的，如果使用的途徑不符合稅法的規(guī)定，還需要繳納個(gè)人所得稅：這2%的返還只能用于獎(jiǎng)勵(lì)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)申報(bào)個(gè)稅的辦稅人員，只有在這個(gè)范圍內(nèi)使用才可以不用繳個(gè)稅，若是其他人使用了這筆錢，則使用人員需要為此繳納個(gè)稅。筆者的一個(gè)學(xué)生就職于一家大型外企，每個(gè)月工資要發(fā)數(shù)百萬(wàn)元，一年累計(jì)下來(lái)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)就能拿到幾十萬(wàn)元，幾年累計(jì)下來(lái)居然有了數(shù)百萬(wàn)元，成為名副其實(shí)的巨款。
手續(xù)費(fèi)的個(gè)稅問題解決了，其他問題出現(xiàn)了。有學(xué)生問我：“個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)返還，算不算提供了勞務(wù)，是否要繳營(yíng)業(yè)稅？還有，這筆錢需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎？”筆者回答：“不用繳納營(yíng)業(yè)稅，但是應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。”可是學(xué)生說(shuō)：“我們公司在全國(guó)各省市都有子公司，有的地方稅務(wù)局要求繳納營(yíng)業(yè)稅。”筆者仔細(xì)一想，記得以前曾經(jīng)看到過(guò)類似的規(guī)定，后來(lái)一查各地稅務(wù)局給出的答案果然不盡相同。2010年2月4日廣州市地方稅務(wù)局在其網(wǎng)站上的答復(fù)如下：“取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅，還須照章計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。”而廈門地方稅務(wù)局2010年11月24日在其網(wǎng)站上給出的答復(fù)是：“個(gè)稅手續(xù)費(fèi)收入不征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)并入收入，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
筆者將這兩段回復(fù)轉(zhuǎn)發(fā)給學(xué)生，并總結(jié)了一下：接受手續(xù)費(fèi)返還的企業(yè)如果在福建省廈門市就相對(duì)幸福一些，可以不用繳納5%的營(yíng)業(yè)稅及附加。但這個(gè)企業(yè)如果在廣東省廣州市則不太幸運(yùn)，因?yàn)檫@筆返還收入需要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅及附加。當(dāng)然，在企業(yè)所得稅上，全國(guó)一盤棋。這與我國(guó)的稅制也有關(guān)系，營(yíng)業(yè)稅是地方稅，各地在營(yíng)業(yè)稅政策上會(huì)有不同，而企業(yè)所得稅是國(guó)地共享稅，政策就相對(duì)會(huì)統(tǒng)一。學(xué)生聽完后說(shuō)：“我們公司在全國(guó)有那么多子公司，在這一點(diǎn)上每個(gè)公司由于各地稅法規(guī)定不同，還要單獨(dú)管理嗎？”筆者無(wú)奈地點(diǎn)了點(diǎn)頭。
這只是企業(yè)稅務(wù)管理中的一個(gè)案例，在我國(guó)稅法體系中這樣的情況并不罕見。很多學(xué)生與筆者探討過(guò)集團(tuán)性公司在企業(yè)稅務(wù)管理上面臨的最大問題就是各地在稅收政策上的不統(tǒng)一。其次還有稅收政策雖然一致，但各地稅務(wù)局官員的解釋又不盡相同,這導(dǎo)致了企業(yè)雖然做的是相同的業(yè)務(wù)，但由于所處地區(qū)不同、稅收成本不同，最終使利潤(rùn)率產(chǎn)生了差距，有時(shí)候這個(gè)差距無(wú)法忽略，這讓很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員難以向老板解釋，為什么做同樣業(yè)務(wù)的企業(yè)卻要繳不同的稅。
后來(lái)，筆者就這個(gè)情況咨詢了很多地方稅務(wù)局。各地的政策并不統(tǒng)一，在各地稅務(wù)局都有稅收任務(wù)的情況下，若當(dāng)?shù)囟愒幢容^寬松，則稅務(wù)局在這個(gè)問題上也會(huì)相對(duì)寬容。但若當(dāng)?shù)仄髽I(yè)征稅情況比較嚴(yán)峻，這個(gè)問題就會(huì)比較突出。雖然有時(shí)候這個(gè)返還相對(duì)于企業(yè)總體稅負(fù)的相對(duì)數(shù)并不是很大，同時(shí)即使各地對(duì)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的規(guī)定在營(yíng)業(yè)稅上略有不同，但是還得再繳企業(yè)所得稅，這是毋庸置疑的。
稅務(wù)小貼士
關(guān)于稅務(wù)局返還給企業(yè)的這筆個(gè)人所得稅代扣手續(xù)費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定各地略有不同。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)與主管地稅局溝通，確定比較妥當(dāng)?shù)牟僮鞣绞?，以保證企業(yè)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)。
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