根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，個人所得稅扣繳義務人可按照所扣繳的稅款退付百分之二的手續(xù)費。假如A公司去年總共交了100萬個稅，可以申請返還2萬元。企業(yè)一般可以在當年1月1日至3月30日主動申請，超過時間的，視為放棄。

申請入口為自然人電子稅務局（扣繳端）“退付手續(xù)費核對”模塊。

那么收到個稅返還后的稅務及財務處理是怎樣的呢？

稅務處理：

在增值稅方面，將其認為是提供“商務輔助服務-經(jīng)紀代理服務”，一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，需要注意的是按照2023年的小規(guī)模納稅人減免政策，月銷售額10萬以下的，可以免征，其他小規(guī)模納稅人減按1%納稅。

在所得稅方面，將其視為企業(yè)取得的收入，計入應納稅所得額，由此產生的支出（如獎勵部分金額給辦稅人員）可以做稅前扣除

賬務處理：

收到個稅手續(xù)費返還時：

借：銀行存款

貸：其他收益/營業(yè)外收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費——應交增值稅

對于實行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，沒有設置“其他收益”的，可計入到“營業(yè)外收入”，小規(guī)模納稅人，應納增值稅計入“應交稅費——應交增值稅”。

將個稅手續(xù)費獎勵給辦稅人員：

1??計提工資

借：管理費用

貸：應付職工薪酬-工資

2??發(fā)放工資

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

最后，有些企業(yè)人工成本高，每年繳納的個人所得稅金額頗大，因此返還的金額對企業(yè)來說也較為可觀，因此可以在每年年初關注相關政策，申請手續(xù)費返還。