答:一、應(yīng)付稅款法是所得稅會(huì)計(jì)處理的一種方法,與納稅影響法相對.

應(yīng)付稅款法,是指本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益,而不遞延到以后各期的會(huì)計(jì)處理方法.在應(yīng)付稅款法下,不需要確認(rèn)稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額,因此當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅.

在這種方法下,本期的所得稅費(fèi)用等于應(yīng)付所得稅金額,由于暫時(shí)性差異的所得稅費(fèi)用等于應(yīng)付所得稅金額,由于暫時(shí)性差異的所得稅影響數(shù)不作跨期分?jǐn)?故而不反映在"遞延稅款"賬戶中,只在報(bào)表附注中加以說明.

二、納稅影響會(huì)計(jì)法

納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額,遞延和分配到以后各期,即將本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異對所得稅的影響,采取跨期分?jǐn)偟霓k法.

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)--首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十二條規(guī)定,在首次執(zhí)行日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止采用應(yīng)付稅款法或原納稅影響會(huì)計(jì)法,改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行處理.

原采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅費(fèi)用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》的相關(guān)規(guī)定,計(jì)算遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額,同時(shí)沖銷遞延稅款余額,根據(jù)上述兩項(xiàng)金額之間的差額調(diào)整期初留存收益.

所得稅的核算方法有哪些？

企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法有哪些呢?

答:1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2.年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí),計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額,減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.根據(jù)稅法規(guī)定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出.計(jì)提"補(bǔ)助社會(huì)性支出"時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會(huì)性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理.

4.繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.年度匯算清繳,計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,其差額為多繳所得稅額,在未退還多繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

貸:所得稅

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí),在下年度編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

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