由于增值稅有許多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，并不完全按照是否提供貨物勞務(wù)服務(wù)來(lái)確定，因此，在同一個(gè)納稅時(shí)點(diǎn)，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會(huì)不一致。

由于增值稅和企業(yè)所得稅，這兩個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一樣，它們之間產(chǎn)生差異也是必然的。

粗線條地說(shuō)，企業(yè)所得稅在收入確認(rèn)方面大體上是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的，權(quán)責(zé)發(fā)生制是根據(jù)貨物勞務(wù)服務(wù)的提供進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的

增值稅如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢?通常來(lái)說(shuō)，開(kāi)發(fā)票就需要繳稅，收到錢(qián)就需要繳稅，沒(méi)收到錢(qián)但合同約定你收到錢(qián)就需要繳稅，合同沒(méi)約定沒(méi)收到錢(qián)但提供完了貨物勞務(wù)服務(wù)就需要繳稅。

我們可以看到，正因?yàn)樵鲋刀愑性S多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，并不完全按照是否據(jù)供貨物勞務(wù)服務(wù)來(lái)確定，所以，在同一個(gè)納稅時(shí)點(diǎn)，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會(huì)不一致那是很正常的，我們看幾個(gè)常見(jiàn)的不一致的情況。

(1)提供的勞務(wù)或服務(wù)超過(guò)12個(gè)月

這種情況比如有建造大型機(jī)械設(shè)備，需要花好幾年時(shí)間，或者簽了一個(gè)長(zhǎng)達(dá)三年的技術(shù)服務(wù)合同，但一次性先收取了三年服務(wù)費(fèi)。

按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到錢(qián)或者合同約定收到錢(qián)的當(dāng)天。但企業(yè)所得稅是根據(jù)進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的，收到錢(qián)，但當(dāng)年肯定不能全部完工，不可能都確認(rèn)收入，這個(gè)時(shí)候增值稅和企業(yè)所得稅就會(huì)有差異。

(2)委托代銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物

委托他人代銷(xiāo)貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天

如果企業(yè)在發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天之前收到代銷(xiāo)清單，增值稅與所得稅確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是一致的；如果發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天及以后，企業(yè)仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，增值稅必須確認(rèn)收入申報(bào)繳納稅款，而企業(yè)所得稅則不需要確認(rèn)。此時(shí)，兩個(gè)稅種的收入會(huì)有差異。

(3)先開(kāi)發(fā)票后發(fā)商品

增值稅暫行條例規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。如果企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票，但沒(méi)有發(fā)出商品，并不滿足確認(rèn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的相關(guān)條件，在企業(yè)所得稅處時(shí)不需要確認(rèn)收入。

(4)增值稅視同銷(xiāo)售，企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售

舉例來(lái)說(shuō):如果企業(yè)有兩個(gè)不在同一縣市的分支機(jī)構(gòu)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)增值稅是需要視同銷(xiāo)售，在申報(bào)表上填寫(xiě)銷(xiāo)售收入的，而由于這是企業(yè)內(nèi)部行為，商品并沒(méi)有脫離本企業(yè)的控制，在企業(yè)所得稅上是不確認(rèn)收入的。這個(gè)時(shí)候顯然兩個(gè)稅種的收入是不一致的。

（5）處置固定資產(chǎn)

納稅人處置自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格是10000元，凈收入是500元，會(huì)計(jì)上記入“資產(chǎn)處置損益”的金額是500元。

在這種情況下，增值稅申報(bào)銷(xiāo)售收入是10000元，企業(yè)所得稅確認(rèn)的收入是500元，兩個(gè)稅種確認(rèn)的收入會(huì)不一致。