.交納增值稅的賬務(wù)處理

　?、俳患{當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　?。ɑ颍?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[小規(guī)模納稅人]

　　　　貸：銀行存款

　　②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他收益【加計抵減的金額】

　　【思考題】2×18年6月份，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為2 618萬元，增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計為391萬元，增值稅進(jìn)項稅額合計為2 789.5萬元。6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬元。甲公司有關(guān)應(yīng)交增值稅如何處理？

『正確答案』

　?。?）當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝2 618＋391－2 789.5＝219.50（萬元）。

　?。?）6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬元：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　　100

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　?。?）6月30日，甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款119.50萬元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　119.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　119.5

　?。?）7月份，甲公司交納6月份未交增值稅119.50萬元：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　119.50

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　119.50