個稅核定又有新政策！10月1日起，經營所得月收入10萬以下，或將不用再交個稅了！這種情況下，按1%核定征收個稅！以及關于核定征收的解讀、不需要交個稅的33種情況，統(tǒng)統(tǒng)說明白了。

01

個稅降了！稅務局發(fā)文！

10月1日起執(zhí)行！

重慶稅務局發(fā)布了關于核定征收個稅有關問題的公告通知（征求意見稿，下稱意見稿），事關經營所得核定征收，信息量很大！

給大家劃下重點：

1、個人所得稅核定應稅所得率降了。

意見稿調整了行業(yè)所得稅率，統(tǒng)統(tǒng)按原執(zhí)行最低標準執(zhí)行，具體如下：

個人所得稅核定應稅所得率表

行業(yè)

應稅所得率（%）現(xiàn)執(zhí)行標準

應稅所得率（%）原執(zhí)行標準

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)

5

5-20

建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè)

7

7-20

飲食服務業(yè)

7

7-25

娛樂業(yè)

20

20-40

其他行業(yè)

10

10-30

2、明確個稅附征率，月收入10萬以下免征個稅。

經營所得，符合定期定額征收方式的，月經營收入10萬元(含)以下的，附征率為0%，這也意味著月經營收入10萬元(含)以下的，以后或將不需要繳納個人所得稅了。

經營所得個人所得稅附征率表(定期定額戶適用)

月經營收入

附征率(%)

10萬元(含)以下的

0

10萬元以上

1

3、自然人臨時取得經營所得代開發(fā)票，按1%交個稅！

對未辦理稅務登記的自然人納稅人，臨時從事生產、經營活動取得經營所得（不含承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得）代開增值稅發(fā)票時，按照納稅人開票金額（不含增值稅)的1%核定征收個人所得稅。

4、房屋轉讓和房屋租賃核定征收

1、納稅人轉讓房屋，不能據實計算應納稅所得額的，其取得的財產轉讓所得按照下列公式計算征收個人所得稅：應納稅額＝房屋轉讓收入（不含增值稅）×征收率。

2、納稅人出租房屋，不能據實計算應納稅所得額的，其取得的財產租賃所得按照下列公式計算征收個人所得稅：應納稅額＝房屋出租收入（不含增值稅）×征收率。

房屋轉讓和房屋租賃個人所得稅核定征收率表

適用范圍

征收率（%）

房屋轉讓

住房

1

非住房

3

房屋出租

住房

0.05

非住房

0.7

5、執(zhí)行時間：2022年10月1日起施行。

注意，以上是重慶的經營所得核定征收政策，且目前是《征求意見稿》，正式文件尚未下發(fā)。

但縱觀全國多地出臺的個稅經營所得核定政策，大多數(shù)都下調了應納稅所得率，大家可以看下當?shù)氐奈募?，不要錯過這么好的優(yōu)惠政策。

另外，很多小伙伴對于核定征收不是很了解，在這里順便給大家講一下。

02

什么是核定征收？

各稅種的核定征收，一次說明白！

03

這33種情形

統(tǒng)統(tǒng)不需要交個稅！

1、不屬于工資薪金性質的補貼、津貼

《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅。獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

《財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：按財政部門規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

2.公務用車、通訊補貼收入可扣除一定標準公務費

根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

3.福利費（生活補助費）免稅

個人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

4.救濟金、撫恤金免稅

根據《個人所得稅法》第四條第四項的規(guī)定：救濟金、撫恤金免納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

5.工傷保險待遇免稅

根據《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等?！?/span>

6.單位和個人繳納的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：企事業(yè)單位按照規(guī)定實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。

7.個人提取的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：個人實際領(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

8.生育津貼免稅

根據《財政部、國家稅務總局關于生育津貼和生育醫(yī)療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼免征個人所得稅。

9.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼免稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

10、退休費、離休費等免稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

11、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅

根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

12、科技人員職務轉化現(xiàn)金獎勵減征50%

財稅〔2018〕58號：依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

13、科技人員股權獎勵暫不征稅

國稅發(fā)[1999]125號：科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。

14、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財稅〔2007〕93號：對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務的專家）的薪金和津貼，凡經亞洲開發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅；

15、軍人轉業(yè)費、復員費、退役金免稅

《個人所得稅法》第四條免稅規(guī)定，第六項：軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；

16、軍人的十三項補貼

根據《財政部、國家稅務總局關于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規(guī)定：（1）政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。

（2）暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設立的艱苦地區(qū)補助；專業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補貼。

17、退役士兵的一次性退役金和一次性經濟補助免稅

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）：對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據當?shù)貙嶋H情況給予經濟補助，經濟補助標準及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一次性退役金和一次性經濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。

18、遠洋船員的伙食費

國稅發(fā)〔1999〕202號：由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。

19、遠洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠

財政部 稅務總局公告2019年第97號 ：一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。

20、疫情防控津補貼免稅

財政部 稅務總局公告2020年第10號：對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

自2020年1月1日起施行，依據1月19日國務院常務會議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底。

21、單位發(fā)放的預防新冠肺炎的防護用品

財政部稅務總局公告2020年第10號：單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

（依據1月19日國務院常務會議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底）

22、外交人員所得免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第八項：依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

23、外籍人員的八項補貼免稅

財稅字〔1994〕20號、財政部 稅務總局公告2021年第43號：下列所得，暫免征收個人所得稅：（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。

24、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

根據財稅字〔1994〕20號：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

1.根據世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

3.為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5.根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6.根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

25、境外人才稅負差補貼

財稅[2019]31號：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

26、奧運相關外籍技術官員免稅

財稅〔2017〕60號：對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務報酬免征個人所得稅。

27、西藏地區(qū)津補貼免稅

財稅字［1994］021號：對個人從西藏自治區(qū)內取得的艱苦邊遠地區(qū)津貼、浮動工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免征個稅。

財稅字[1996]91號：西藏區(qū)域內工作的機關、事業(yè)單位職工、按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的西藏特殊津貼，免征個人所得稅。

28、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

29、住房租賃補貼免稅

財政部 稅務總局公告2019年第61號《關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

（財政部 稅務總局公告2021年第6號規(guī)定，該政策延期至2023年12月31日）

30、解除勞動關系一次性補償收入3倍以內部分免稅

財稅【2018】164號第五條第一項：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

31、一次性破產安置費免稅

財稅〔2001〕157號：企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

32、非上市公司股權激勵遞延納稅

財稅[2016]101號：非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。

33、職工個人取得擁有所有權的量化資產，暫緩征稅

國稅發(fā)[2000]60號：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關資產量化給職工個人，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅。