問題一

一般企業(yè)發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補(bǔ)，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？

答復(fù)：

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

問題二

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補(bǔ)，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？

答復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定：“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！?/span>

問題三

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？

答復(fù)：

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）第四條規(guī)定：

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。

問題四

對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？

答復(fù)：

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)稅2020年第25號）：

二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

問題五

企業(yè)存在以前年度未彌補(bǔ)完的虧損額，年報(bào)是否可以選擇不彌補(bǔ)？

答復(fù)：

匯算清繳年報(bào)不可以選擇不彌補(bǔ)。強(qiáng)制彌補(bǔ)。

問題六

企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候，彌補(bǔ)虧損填報(bào)在哪一行？

答復(fù)：

問題七

公司前三季度虧損，第四季度有利潤，但是全年是虧損的，還需要預(yù)繳交所得稅嗎？

答復(fù)：

不需要!

按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)規(guī)則，是以累計(jì)金額列的數(shù)據(jù)來計(jì)算應(yīng)納稅額的，因此全年累計(jì)虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。

問題八

2021年申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅，能否彌補(bǔ)以往年度虧損？

答復(fù)：

可以的。

若是今年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候想彌補(bǔ)之前年度虧損，必須先把2020年度的匯繳完成。

參考：

根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”則無法確定。

企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)前完成上一納稅年度匯算清繳。

問題九

填報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）的時(shí)候，彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表具體是什么？

答復(fù)：

問題十

甲公司為一般企業(yè)，最長的彌補(bǔ)虧損年限為5年

請問：2014年虧損的20萬元能否允許彌補(bǔ)？2019當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為多少？

答復(fù)：

2014年度的虧損可以用2019年度盈利來彌補(bǔ)18萬元，2014年尚未彌補(bǔ)完的2萬元就不能再結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)了，而2015年及后續(xù)年度未彌補(bǔ)完的虧損，仍繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

也就是2019當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為：15.3萬元

問題十一

企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時(shí)的順序有何要求？

答復(fù)：

有關(guān)企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)規(guī)則中的“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”這一原則進(jìn)行納稅處理。

比如：

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

假設(shè)公司在2020年～2025年連續(xù)6個(gè)納稅年度均虧損，2026年度盈利。那么在2026年，公司可以先對最先到期的2021年虧損進(jìn)行彌補(bǔ)。而對于2020年度發(fā)生的虧損，因其虧損彌補(bǔ)期限截至2028年，尚余3年，因此可先不進(jìn)行彌補(bǔ)。

由此可見，合理利用稅務(wù)申報(bào)規(guī)則，可以確保企業(yè)最大限度地享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的優(yōu)惠政策。