一、企業(yè)所得稅計算區(qū)分兩種情況

第一種情況，查賬征收的：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（即利潤總額）*所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

第二種情況，核定征收的：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

二、企業(yè)所得稅要區(qū)分預(yù)繳所得稅和匯算清繳所得稅兩種情況分別計算

第一種情況，預(yù)繳所得稅：

即根據(jù)每期利潤總額（一般以季度利潤為基數(shù)）乘以所得稅稅率，如果累計利潤總額為負(fù)數(shù)的，所得稅=0，如果累計利潤為正數(shù)的，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（即利潤總額）*所得稅稅率

第二種情況，匯算清繳所得稅：

即我們每年度終了，于次年4至6月對上一會計年度的所得稅進(jìn)行匯算，對于上年度的收入項目和沖減項目，按照稅法規(guī)定對財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，也就是我們通常聽到的《調(diào)表不調(diào)賬》

三、《調(diào)表不調(diào)賬》包括兩層意思

1. 不調(diào)賬，意思是指，我們在1月份填報上年度4季度的報表不再進(jìn)行調(diào)整（除非有錯誤需要調(diào)整）；
2. 調(diào)表，意思是指，按照稅法規(guī)定，對依據(jù)會計準(zhǔn)則出具的財務(wù)報表項目按照稅法要求進(jìn)行調(diào)整，比如常見的固定資產(chǎn)加速折舊，應(yīng)根據(jù)稅法年限進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減；招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、福利費(fèi)等超出稅法規(guī)定比例的，要按照稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整；研發(fā)費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的，要按照稅法規(guī)定進(jìn)行加計扣除。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)所得稅如何計算考查的是我們對于整個利潤表及稅法知識的熟悉程度，每一個步驟是否核算正確，并按照稅法要求計算納稅，需要我們掌握相關(guān)財務(wù)知識和稅法知識，需要我們在日常工作中，提高業(yè)務(wù)能力，希望對大家有幫助，謝謝大家！