央視網(wǎng)消息（記者/楊繹霏）：自2023年3月1日起，有需要退稅補(bǔ)稅的居民，可以辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。新一年有新變化，哪些人需要退稅補(bǔ)稅？如何計(jì)算自己應(yīng)繳納的錢數(shù)？新增規(guī)定中，哪些稅款是可以免繳的？中國(guó)財(cái)稅法研究會(huì)理事、北京師范大學(xué)法學(xué)院教授張曉婷回答了央視網(wǎng)《新聞+》記者提問(wèn)的年度匯算相關(guān)問(wèn)題。

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年度匯算的應(yīng)納稅額應(yīng)如何計(jì)算？

張曉婷：針對(duì)居民個(gè)人來(lái)講，在2022年的1月1日到2022年的12月31日這個(gè)納稅年度里，要將居民的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，這四項(xiàng)綜合所得收入額進(jìn)行匯總，這些收入所得在已經(jīng)預(yù)繳過(guò)的情況下，減除6萬(wàn)元的扣除費(fèi)用，再減掉“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除費(fèi)用。

第三項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除有七項(xiàng)內(nèi)容，包括子女教育支出、繼續(xù)教育的支出、大病醫(yī)療的支出、住房貸款利息的支出、住房租金的支出，以及贍養(yǎng)老人的支出，還有新增加的三周歲以下的嬰幼兒照護(hù)的支出。

第四項(xiàng)是依法確定的其他扣除。依法確定的其他扣除主要包括居民繳納的企業(yè)年金或者是職業(yè)年金，商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，以及在36個(gè)先行城市，大家購(gòu)買的個(gè)人的商業(yè)養(yǎng)老金，即個(gè)人養(yǎng)老金。

第五項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是符合條件的公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)。

從收入額當(dāng)中把這五大類準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目扣除之后，得出應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額再適用綜合所得個(gè)人所得稅的稅率，找到相應(yīng)的級(jí)別，乘以這個(gè)級(jí)別的稅率，再減去這個(gè)級(jí)別的速算扣除數(shù)，計(jì)算出我們最終應(yīng)納的稅額。這個(gè)就是匯算清繳的時(shí)候，居民的應(yīng)納稅額。需要辦理匯算清繳的居民，應(yīng)該在3月1日到6月30日這四個(gè)月期間去辦理。

整體公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

如何判斷自身是需要退稅還是補(bǔ)稅？

張曉婷：每項(xiàng)所得在居民取得的時(shí)候已經(jīng)被預(yù)扣預(yù)繳過(guò)稅款，所以計(jì)算最終的應(yīng)納稅額之后，減去分項(xiàng)繳納的、已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅的稅款之后可以得到一個(gè)差額。如果預(yù)繳的多，匯算清繳的應(yīng)納稅額少，應(yīng)該去申請(qǐng)辦理退稅；相反應(yīng)該要補(bǔ)繳稅款，如果是相等的話不退也不補(bǔ)。

但是有兩類人需要注意，應(yīng)該自己去申請(qǐng)辦理年度的匯算清繳。第一類人是已經(jīng)預(yù)繳的稅額大于匯算應(yīng)納稅額，又想申請(qǐng)退稅的。第二類人是2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元，而且匯算需要補(bǔ)稅額超過(guò)400元的。

此外，如果預(yù)繳的稅款超過(guò)了最后匯算清繳的應(yīng)納稅額，符合匯算退稅條件，但是自愿不申請(qǐng)退稅，多繳的稅款是為國(guó)家做貢獻(xiàn)，也不損害國(guó)家的利益。

為什么要進(jìn)行年度匯算？

張曉婷：個(gè)人所得稅一共應(yīng)繳納九項(xiàng)所得，在這九項(xiàng)所得當(dāng)中，有八項(xiàng)所得是我們居民領(lǐng)到這些收入額的時(shí)候，已經(jīng)是稅后的數(shù)額；但是匯算清繳卻是和預(yù)扣預(yù)繳不完全一致的計(jì)算方式。

在這種情況下，對(duì)于個(gè)人而言，辦理年度匯算，使得納稅人的合法權(quán)益有了更好的保障。因?yàn)橛幸恍╉?xiàng)目只有在年度結(jié)束之后，才能夠真正知道全年支出的實(shí)際的金額。比如像專項(xiàng)附加扣除當(dāng)中的大病醫(yī)療支出等等這些項(xiàng)目，只能等到這一年結(jié)束之后，實(shí)際扣除的數(shù)額才能計(jì)算出來(lái)。要享受這些紅利，就要在年度匯算清繳當(dāng)中進(jìn)行補(bǔ)充，享受扣除。

而且年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算出用戶需要繳納的個(gè)稅是多少，避免差額或者是不必要的損失。

2023年辦稅有哪些新變化？

張曉婷：第一個(gè)方面是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，增加了兩項(xiàng)稅前扣除的項(xiàng)目。一個(gè)是在專項(xiàng)附加扣除當(dāng)中，增加了三歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。增設(shè)這個(gè)規(guī)定，可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，這和我們國(guó)家的生育政策、人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展、避免以后年輕人養(yǎng)老負(fù)擔(dān)過(guò)重等方面密切相關(guān)，也是鼓勵(lì)大家生二胎、生三胎，讓人口結(jié)構(gòu)更加合理。

第二項(xiàng)是關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除的問(wèn)題。納稅人在匯算清繳的時(shí)候，個(gè)人養(yǎng)老金可以予以扣除，這項(xiàng)規(guī)定是在36個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金先行城市施行。此外，在個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除申報(bào)的時(shí)候，需要納稅人親自申報(bào)。現(xiàn)在推出了稅前扣除智能掃碼填報(bào)的服務(wù)，納稅人使用個(gè)稅APP掃描年度繳費(fèi)憑證上面的二維碼，就可以直接生成年度扣除信息，并且自動(dòng)填報(bào)。

這樣的措施是惠民措施，它能夠提高我們申報(bào)的效率。當(dāng)然，可能也有一部分人對(duì)于軟件的使用或者掃描二維碼程序不太熟悉，在這種情況下，仍然可以采用傳統(tǒng)的申報(bào)方式去填報(bào)稅前允許扣除的個(gè)人養(yǎng)老金。

第二個(gè)新變化是在匯算服務(wù)部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅的制度。以前年度預(yù)約辦稅的起始時(shí)間是2月16日，在這個(gè)基礎(chǔ)之上，將預(yù)約結(jié)束的時(shí)間延長(zhǎng)到3月20日，這主要是為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。

第三個(gè)新變化還是匯算服務(wù)的部分，新增了對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的相關(guān)規(guī)定。

新增規(guī)定中“生活負(fù)擔(dān)較重”指的是哪些人？

張曉婷：我理解的生活負(fù)擔(dān)較重、符合退稅條件的納稅人，指的是“上有老，下有小”這一類群體，以及看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人。如果是給這類人群實(shí)行優(yōu)先退稅的服務(wù)，相當(dāng)于他們得到了一個(gè)期限利益。比起其他同等情形下的、同時(shí)申請(qǐng)的其他納稅人來(lái)講，可以先得到這筆錢，得到退稅的錢可以用來(lái)還錢，或者用于疾病治療的支出。這是我對(duì)“生活負(fù)擔(dān)較重”的納稅人的理解，即為急需用錢來(lái)應(yīng)付現(xiàn)在這種生活狀況的人群。