【實務解析】勝利公司(一般納稅人)2022年5月1日至5月 31日開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證購進原乳2500噸，買價1000萬元，原乳平均購買單價為4000元/噸；銷售10 000噸巴氏殺菌羊乳，取得不含稅銷售額4 200萬元。已知原乳單耗數(shù)量為1.06噸。請問：按照投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，當期應納稅額是多少？

解析：當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率）

=10 000×1.06×4000×9%/(1+9%)

= 3 500 917.43(元)

銷項稅額 = 42 000 000 ×9% = 3 780 000(元)

應納稅額 = 3 780 000 - 3 500 917.43 = 279 082.57(元)

勝利公司3月應納增值稅額為279082.57元。

賬務處理為：

購進原乳：

借：原材料——原乳 10 000 000

貸：銀行存款 10 000 000

銷售巴氏殺菌乳：

借：銀行存款等 45 780 000

貸：主營業(yè)務收入 42 000 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 780 000

結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄跳過。

核定當月可抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

3 500 917.43

貸：主營業(yè)務成本 3 500 917.43