——導(dǎo)圖引言

1.學(xué)習(xí)2023年小規(guī)模納稅人增值稅新政的官方核心資料有以下三款：

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財稅2023年1號)

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)

（3）《2023年新出臺三項增值稅政策即問即答》（國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司20230113）

2.新政前后過渡期的發(fā)票事項，可以簡單歸納如下：

（1）新政僅針對適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)存在發(fā)票處理問題。

（2）2023年1月1日至9日期間：

自行開具免稅或3%普票，無需追回，按 1%征收率計算申報增值稅。

自行開具3%專票，能夠追回，作廢或紅沖已開發(fā)票，可以重新開1%發(fā)票享受政策，按按 1%征收率申報增值稅。否則，仍按 3%征收率申報增值稅。

稅務(wù)代開免稅普票，無需追回，但需按 1%征收率補繳稅款（此種情況，具體應(yīng)按稅務(wù)實際執(zhí)行要求確定）。

稅務(wù)代開3%普票，無需追回，按 1%征收率計算多繳稅款可向稅務(wù)局申請退稅，或是以后再申請代開發(fā)票時用于抵減稅款。

稅務(wù)代開3%專票，能夠追回，可向稅務(wù)局申請發(fā)票作廢或紅沖已開發(fā)票，重新開1%發(fā)票，多繳稅款申請退還。否則，仍按 3%承擔(dān)稅款。

（3）2023年1月1日至9日期間：

自行開具或代開普票，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，統(tǒng)一按1%征收率開票。

自行開具或代開專票，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，既可以選擇按1%征收率開票，也可以選擇按3%征收率開票。同時，均須承擔(dān)對應(yīng)征收率的增值稅稅款。

3.小規(guī)模、小規(guī)模納稅人、免稅、減稅，這幾個詞同時出現(xiàn)，現(xiàn)實場景便是切實普惠到最廣大的普通人營生之中。

那么在政策理解上，對底層從業(yè)者，甚至一些年輕財務(wù)工作者而言，一定程度上，仍有門檻。所以，在實務(wù)之中，最受用的便是歸納出直接了當(dāng)?shù)慕鉀Q方法，而不是毫無耐煩的互推皮球式的“甩文件”。因此，梳理此文，供需要的朋友們參考使用。