》。下面閑云將繼續(xù)分享剩下的增值稅和企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理分錄。由于增值稅和企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理較復(fù)雜，所以閑云將會(huì)分成若干篇章來(lái)向您展現(xiàn)。今天要分享的是增值稅@購(gòu)進(jìn)篇。

一、購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

1.購(gòu)進(jìn)時(shí)，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅或待認(rèn)證

借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） (當(dāng)月已認(rèn)證)

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 (當(dāng)月未認(rèn)證)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

2.認(rèn)證后，轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

二、購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

1.取得增值稅普通發(fā)票

直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用

借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2.取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（1）先計(jì)入待認(rèn)證

借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

（2）認(rèn)證后，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【溫馨提示】：官方對(duì)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要不要進(jìn)行認(rèn)證并無(wú)強(qiáng)制規(guī)定，但是，從實(shí)務(wù)角度分析，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而不進(jìn)行認(rèn)證，則會(huì)形成“滯留票”，而“滯留票"會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，容易引狼入室，你懂的。

三、購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù)改變用途，進(jìn)項(xiàng)稅額不再允許抵扣

購(gòu)進(jìn)的商品或服務(wù)，已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，發(fā)生了非正常損失，或因改變用途，用于了簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要作轉(zhuǎn)出處理。

1.非正常原因損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.用于簡(jiǎn)、免項(xiàng)目

借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

四、初次購(gòu)進(jìn)稅控設(shè)備

借:管理費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)）

貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

貸:管理費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)）

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

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