2022年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊

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進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情形 01用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。【解析】： 個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣?！纠浚?A公司增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。02非正常損失不提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（1）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)?！窘馕觥浚悍钦p失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。因自然災(zāi)害以及合理損耗導(dǎo)致的損失不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣?！纠浚築公司增值稅一般納稅人購進(jìn)兩批貨物，第一批貨物因管理不善被盜，第二批貨物在妥善保管的情況下因非常規(guī)的暴雨天氣導(dǎo)致全部報(bào)廢損失。上述第一批貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，第二批貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。03購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。04適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額【例】：C公司增值稅一般納稅人，兼營增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2019年12月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬，2019年12月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.6*1000/(1200+1000)=0.27萬。05已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%【例】：D公司增值稅一般納稅人2019年9月買了一棟樓用于辦公，專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額180萬元,并已通過認(rèn)證。但是2020年9月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂。假設(shè)分20年計(jì)提，無殘值。該不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=180×95%=171（萬元）。06異常增值稅專用發(fā)票憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。1.符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符““缺聯(lián)““作廢“的增值稅專用發(fā)票。（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。（6）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。2.增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：（1）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！。?）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

分包工程支出 分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%，減按1%優(yōu)惠政策已延長至2022年。1.2 分包商為一般納稅人1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。工程物資 工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（發(fā)票左上角有“收購”字樣），而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%，根據(jù)發(fā)票金額按適用稅率計(jì)算抵扣；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但財(cái)稅[2009]9號規(guī)定：以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但財(cái)稅[2009]9號規(guī)定：從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。2.4 苗木等綠化物資，進(jìn)項(xiàng)抵扣為9%、3% 。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購進(jìn)的，自開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得的農(nóng)產(chǎn)品免稅銷售發(fā)票，均可以按票面金額*9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從流通領(lǐng)域購進(jìn)的苗木，只有取得專票才能按票面抵扣，可能9%（一般納稅人），也可能3%（小規(guī)模納稅人）【目前小規(guī)模減按1%】。度川君注：從小規(guī)模納稅人手里購買苗木，取得其自開或者代開的3%專票，不是以發(fā)票票面的稅額抵扣，你可以按照票面金額的9%進(jìn)行計(jì)算抵扣，這個(gè)千萬別搞錯(cuò)了。提醒：國家稅務(wù)總局及各地稅局對于取得1%自開或代開的苗木專票，不能按財(cái)稅〔2017〕37號文規(guī)定按9%計(jì)算抵扣，只能按票面稅額抵扣，這個(gè)千萬要注意了。機(jī)械使用費(fèi) 3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買二手的機(jī)械設(shè)備時(shí)（如：一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)），可能會(huì)取得3%的增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模目前減按1%），按3%抵扣。同時(shí)購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。度川君注：外購機(jī)械設(shè)備如果專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.2 租賃機(jī)械3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。3.2.2 租賃機(jī)械（租賃配備操作人員），取得建筑服務(wù)專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。度川君注：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號）第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。提醒注意，這種發(fā)票既然按”建筑服務(wù)“開具，就必須符合相關(guān)規(guī)定要求：1、備注欄必須備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目所在的縣市區(qū)，否則，不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。2、項(xiàng)目名稱一級必須是”建筑服務(wù)“，如果開成租賃服務(wù)等，則視為開具有誤，也不能正常使用。臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。水費(fèi) 水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。 電費(fèi) 電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。度川君注：如果與建設(shè)方共用水電表產(chǎn)生的水電費(fèi)，多地稅務(wù)有答復(fù)，施工企業(yè)可以從建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并稅前扣除。勘察勘探費(fèi)用 勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。工程設(shè)計(jì)費(fèi) 工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。電話費(fèi) 電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。郵遞費(fèi) 郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。報(bào)刊雜志 報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。汽油費(fèi)、柴油費(fèi) 汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。供氣供熱費(fèi)用 供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。廣告宣傳費(fèi)用 廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi) 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。會(huì)議費(fèi) 會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】），如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。培訓(xùn)費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】）。辦公用品 辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。度川君注：公司購買的防疫物資、發(fā)放給員工的防疫用品，屬于特殊的勞動(dòng)保護(hù)用品，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。物業(yè)費(fèi) 物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。綠化費(fèi) 綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%，如果取得苗木等農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按票面金額和9%稅率計(jì)算抵扣；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。房屋建筑費(fèi) 房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。23.1 自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。23.2 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%利息支出及貸款費(fèi)用 利息支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。銀行手續(xù)費(fèi) 銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票！保險(xiǎn)費(fèi) 26.1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。26.2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。目前小規(guī)模取得的專用發(fā)票減按1%抵扣。維修費(fèi) 維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。運(yùn)輸服務(wù)費(fèi) 28.1 貨運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。為運(yùn)送貨物取得的運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票，按9%抵扣；從小規(guī)模納稅人處取得的自開或代開的專用發(fā)票，按3%抵扣，目前減按1%抵扣。28.2 客運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%公司員工因公發(fā)生的國內(nèi)車船、航空交通費(fèi)用，按如下進(jìn)行抵扣：28.2.1 取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。度川君注：2022年免征輪渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅，如果取得這些服務(wù)的發(fā)票，可能是免費(fèi)發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。28.2.2 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%28.2.3 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%28.2.4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%度川君注：1、目前3%調(diào)減至1%不影響旅客運(yùn)輸?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 因此，2021年第7號公告等文件規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。2、車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，必須同時(shí)滿足：1）飛機(jī)票、火車票等為2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。2）報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；3）屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；如員工去境外出差報(bào)銷的國際機(jī)票，不允許抵扣。4）用于生產(chǎn)業(yè)務(wù)所需；對于用于免稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣。5）如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。注意：■ 只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；■ 開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。28.3 自有車輛運(yùn)輸，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、5%公司自有運(yùn)輸車輛，支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%?公司自有運(yùn)輸車輛支付的汽油柴油費(fèi)，按取得的專用發(fā)票上的稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅率為13%。為了便于大家學(xué)習(xí)記憶，度川君同時(shí)也準(zhǔn)備了最新的增值稅稅率表：

2022年最新增值稅稅率表