習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會（稅法-增值稅退（免）稅辦法及計(jì)稅依據(jù)）

【知識點(diǎn)】增值稅退（免）稅辦法及計(jì)稅依據(jù)

一、增值稅退（免）稅辦法

1.免抵退稅辦法：

（1）含義：出口零稅率，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。

（2）適用范圍：

a生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

b生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

c生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的跨境服務(wù)和無形資產(chǎn)。

d外貿(mào)企業(yè)直接出口適用零稅率和應(yīng)稅服務(wù)或?qū)⒆孕醒邪l(fā)的無形資產(chǎn)出口。

e境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)。

f向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的適用零稅率的服務(wù)。

2.免退稅辦法：

（1）含義：出口零稅率，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

（2）適用范圍：

a不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)——外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務(wù)

b外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口。

c外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或無形資產(chǎn)出口。

免稅：免征增值稅

a提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)，如果采用簡易計(jì)稅方法，免稅

b適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，也可以放棄零稅率，而選擇免稅或者按規(guī)定繳納增值稅（36個(gè)月內(nèi)不再申請適用零稅率）

c國內(nèi)采購的免稅產(chǎn)品出口，也適用于免稅處理。

二、增值稅出口退稅率

1. 一般規(guī)定：除單獨(dú)規(guī)定外，出口貨物的退稅率為其適用征稅率。

目前我國增值稅出口退稅率分為：13%、10%、9%、6%和零稅率。

2.適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅；否則從低適用退稅率。

三、增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

依據(jù)法定發(fā)票，如：出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票；購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

主要出口企業(yè)和出口業(yè)務(wù)的退稅依據(jù)如下：

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，實(shí)行增值稅出口“免退稅”辦法的是（）。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng) B，要看委托方是誰；如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用“免、抵、退”稅辦法；如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法。選項(xiàng)C、D，實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅辦法。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，實(shí)行增值稅出口“免抵退稅”辦法的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

C.生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的跨境服務(wù)和無形資產(chǎn)

D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

『正確答案』ABCD

『答案解析』ABCD正確

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條CFOpub，習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利