1. 車輛購(gòu)置稅

1.1. 概述

1.1.1. 車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。車輛購(gòu)置稅于2001年1月1日開(kāi)始在我國(guó)實(shí)施，是通過(guò)"費(fèi)改稅"方式由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)的。2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》自2019年7月1日起施行。車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)包括：（1）征收范圍有限；（2）征收環(huán)節(jié)單一；（3）征稅目的特定；（4）采取價(jià)外征收。

1.2. 納稅人

1.2.1. 車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

1.2.2. 已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購(gòu)置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購(gòu)置稅納稅人。

1.2.3. 車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是從各種渠道取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，其行為標(biāo)志是"自用"。應(yīng)稅行為包括以下幾種情況：購(gòu)買自用行為：包括購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。當(dāng)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要依法納稅。進(jìn)口自用行為：指直接進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的行為。不包括境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車輛。受贈(zèng)使用行為：指接受他人饋贈(zèng)，作為受贈(zèng)人在接受自用（包括接受免稅車輛）后，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要承擔(dān)納稅義務(wù)。自產(chǎn)自用行為：指納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅車輛作為最終消費(fèi)品自己消費(fèi)使用，其消費(fèi)行為已構(gòu)成了應(yīng)稅行為。獲獎(jiǎng)自用行為：包括從各種獎(jiǎng)勵(lì)形式中取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。其他自用行為：指除上述以外其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。

1.2.4. 【易錯(cuò)易混】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，不是指購(gòu)買別的單位進(jìn)口的車輛，即不包括在境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車輛。在境內(nèi)購(gòu)買自用的進(jìn)口車輛與進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅依據(jù)是不同的。

1.3. 征稅范圍

1.3.1. 車輛購(gòu)置稅征稅區(qū)域是"中華人民共和國(guó)境內(nèi)"—是指應(yīng)稅車輛的取得自用地在中華人民共和國(guó)境內(nèi)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150 毫升的摩托車的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人。

1.3.2. 車輛購(gòu)置稅法列舉了應(yīng)稅車輛，并通過(guò)規(guī)范性文件方式明確了不屬于應(yīng)稅范圍的車輛。列舉的應(yīng)稅車輛：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。不屬于應(yīng)稅范圍的車輛：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車、排氣量150毫升（含）以下的摩托車。

1.3.3. 【易錯(cuò)易混】增值稅、消費(fèi)稅與車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為辨析

1.3.3.1. 自產(chǎn)小汽車（含中輕型商用客車）用于銷售、捐贈(zèng)、投資、償債；進(jìn)口小汽車（含中輕型商用客車）非自用：屬于增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅行為，不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為。

1.3.3.2. 自產(chǎn)、進(jìn)口卡車、貨車用于銷售、捐贈(zèng)、投資、償債：屬于增值稅應(yīng)稅行為，不屬于消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為。

1.3.3.3. 自產(chǎn)、進(jìn)口小汽車（含中輕型商用客車）自用：屬于增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為。

1.3.3.4. 自產(chǎn)、進(jìn)口卡車、貨車、有軌電車、汽車掛車自用：屬于增值稅、車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為，不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為。

1.3.3.5. 購(gòu)置、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、接受投資小汽車、卡車、貨車、有軌電車、汽車掛車等車輛自用：屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為，不屬于增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅行為。

1.4. 稅率

1.4.1. 我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率（指一個(gè)稅種只設(shè)置一個(gè)比例稅率），稅率為10%。