兩會(huì)剛剛傳來(lái)大消息，人大代表又有新提議：13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%？！取消增值稅普通發(fā)票？！看到這，財(cái)會(huì)人炸鍋！

十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議22日在人民大會(huì)堂召開(kāi)，人大代表姜明表示：自己帶來(lái)了《關(guān)于增值稅稅制改革的建議》，建議：簡(jiǎn)化稅制，將13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%；同時(shí)建議取消增值稅普通發(fā)票……

一、十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議已經(jīng)于5月22日在北京順利召開(kāi)，全國(guó)各界人士代表出席。

其中，全國(guó)人大代表、天明集團(tuán)創(chuàng)始人兼董事長(zhǎng)姜明在接受《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，今年上會(huì)自己帶來(lái)了《關(guān)于增值稅稅制改革的建議》。

注會(huì)菌整理了一下，主要集中在以下三個(gè)方面：

建議一：應(yīng)該簡(jiǎn)化稅制，合并為一檔稅率8%

姜明說(shuō)：“建議增值稅采用一檔稅率8%，將前兩檔稅率降下來(lái)，充分體現(xiàn)政府減稅降費(fèi)的決心；另外，以服務(wù)業(yè)為主的稅率6%上升2個(gè)百分點(diǎn)。但不能增加這類企業(yè)的稅負(fù)，應(yīng)該通過(guò)調(diào)整抵扣政策降低實(shí)際稅率——允許服務(wù)業(yè)把人力資源成本列入進(jìn)項(xiàng)抵扣。一般服務(wù)業(yè)人力資源成本約占運(yùn)營(yíng)成本的70%～80%，如果采用8%的稅率，則實(shí)際稅率僅為1.6%～2.4%。”

說(shuō)到為什么“簡(jiǎn)化稅制，合并為一檔稅率8%”建議更為細(xì)致的原因，他說(shuō)道：

1、我國(guó)的增值稅稅制過(guò)于復(fù)雜，其針對(duì)不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)有不同的對(duì)應(yīng)稅率、稅務(wù)處理方式。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從2016年至今，國(guó)家稅務(wù)總局一共出臺(tái)了125份有關(guān)增值稅的政策文件。政策頻出，相互交錯(cuò)更迭，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)很難準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)。

2、2018年，就提出了增值稅簡(jiǎn)化稅制，三檔并兩檔的要求，但在本次征求意見(jiàn)稿中沒(méi)有具體體現(xiàn)。

3、世界上采用增值稅的國(guó)家多數(shù)是一檔稅率。稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化，有利于增值鏈抵扣鏈條的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)，減少重復(fù)納稅，體現(xiàn)稅收中性原則。同時(shí)還能減少企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)的管理成本，減少征納矛盾，促進(jìn)社會(huì)和諧。

4、目前我國(guó)的增值稅分為13%、9%、6%三檔和一檔普通票的3%。對(duì)于稅率適用哪個(gè)檔，尤其是“混合銷售”業(yè)務(wù)會(huì)存在很大爭(zhēng)議。稅率復(fù)雜還會(huì)導(dǎo)致不同行業(yè)間業(yè)務(wù)的抵扣比例不一致，形成行業(yè)間的稅負(fù)不公平。

因此建議應(yīng)該簡(jiǎn)化稅制，合并為一檔稅率8%。

建議二：取消普通發(fā)票

姜明說(shuō)，增值稅制自1994年開(kāi)始執(zhí)行以來(lái)，一直保留著營(yíng)業(yè)稅，直到2016年實(shí)施全面營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅的名稱消失了，但新增了“增值稅普通發(fā)票”作為不能享受抵扣的小規(guī)模納稅人的發(fā)票和計(jì)稅模式。“普票”實(shí)際上就是營(yíng)業(yè)稅。

建議取消增值稅普通發(fā)票，取消針對(duì)小規(guī)模納稅人的特殊稅收制度，小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一稅制，適用8%的稅率，人力資源成本可以抵扣。具體方案見(jiàn)第1條。

建議三：取消以票定稅

姜明表示：我國(guó)的電子稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用較早，功能領(lǐng)先。

在此基礎(chǔ)上，完全可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)處理的無(wú)紙化、網(wǎng)絡(luò)化、大數(shù)據(jù)化。首先是我們具備這樣的技術(shù)手段，其次可以借此完全消除假發(fā)票案件，杜絕因?yàn)樘撻_(kāi)發(fā)票導(dǎo)致的巨額稅收損失。建議稅務(wù)部門(mén)取消以票定稅制度，立即全面實(shí)施稅務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

發(fā)票在我國(guó)得稅收管理體系中確實(shí)是有舉足輕重的作用，有關(guān)發(fā)票的問(wèn)題和質(zhì)疑也非常多。但我以為，“發(fā)票”就像“高考”一樣，盡管被不斷詬病，但依然是現(xiàn)階段稅收管理中最公平、合理、有效的手段。

二、財(cái)會(huì)人及會(huì)計(jì)考證黨炸鍋！確實(shí)要簡(jiǎn)化VS學(xué)的沒(méi)有變的快！

對(duì)于人大代表關(guān)于“增值稅稅率合并為一檔”“取消普通發(fā)票”“取消以票定稅”等建議，財(cái)會(huì)人和會(huì)計(jì)考證黨看到后紛紛炸鍋，各有不同的說(shuō)法：

支持的人群表示：

而覺(jué)得這個(gè)建議還需要商榷的則表示：

如果要注會(huì)菌來(lái)說(shuō)，我覺(jué)得可以分別這樣去看待：

首先是關(guān)于增值稅合并：目前的增值稅稅率是過(guò)渡政策，將來(lái)肯定是要簡(jiǎn)并的。但一刀切個(gè)人覺(jué)得不是很實(shí)際，一刀切的一檔稅率比較僵化，不利于產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)，不容易發(fā)揮政策的導(dǎo)向作用，而且和我們國(guó)家長(zhǎng)期執(zhí)行的政策習(xí)慣也不同，多半是行不通的。

關(guān)于取消普通發(fā)票，這個(gè)提議很有創(chuàng)造力。不過(guò)如果真的實(shí)施，是會(huì)給現(xiàn)行的增值稅體系造成沖擊。增值稅征的就是商品的增值部分，商品之所以增值，主要在于其凝結(jié)了人類無(wú)差別的勞動(dòng)，這部分勞動(dòng)的一部分是以工資的形式支付給勞動(dòng)者。如果允許扣除人力資源成本，增值稅基本上就等同于所得稅了，就喪失了增值稅存在的理論基礎(chǔ)。

另外，人力資源成本是一項(xiàng)游離于增值稅鏈條之外的成本費(fèi)用，不具備被納入抵扣范圍的先決條件。

總而言之，注會(huì)菌相信整個(gè)改革的趨勢(shì)一定是越改越好的，這其中或許會(huì)充滿各種艱難險(xiǎn)阻，道路是曲折卻一直在前行的！

那么，關(guān)于上面的種種建議以及財(cái)會(huì)人的討論和看法，你是怎么看待的呢？歡迎在評(píng)論區(qū)留言，分享你的見(jiàn)地和想法！

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最新！2020年增值稅稅率表，5月1日起正式施行

回過(guò)頭來(lái)看，目前，無(wú)論是增值稅稅率還是取消普通發(fā)票、取消以票定稅都僅是一種提議，在沒(méi)有正式文件下來(lái)之前，咱們一切還得照舊。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)），2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為，減按0.5%征收增值稅。

而伴隨著這一新政策實(shí)施，5月1日起，最新增值稅稅率開(kāi)始施行，注會(huì)菌在這里先送上高清大圖，會(huì)計(jì)趕緊打印下來(lái)學(xué)習(xí)吧！

（圖片來(lái)源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法）

關(guān)于增值稅，稅法，我們最要保持的心態(tài)就是：適應(yīng)變化，跟著向前！

不管是財(cái)會(huì)工作者在實(shí)際工作中需要記清楚稅法的各種稅率情況、稅收優(yōu)惠、開(kāi)票指南、稅率使用范圍等等；還是初級(jí)、中級(jí)、CPA考證黨等需要記憶背誦相關(guān)的稅率表、稅法知識(shí)點(diǎn)等等，總而言之，作為財(cái)會(huì)審計(jì)人，這輩子就注定離不開(kāi)稅！