目前，不少地方稅務(wù)局發(fā)布了新的規(guī)定，要求在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須確保相關(guān)稅款已繳納。華誼信為大家詳細(xì)介紹一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的稅費(fèi)以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的幾個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題，以供企業(yè)老板參考。

一、官方通告

《關(guān)于進(jìn)一步做好股權(quán)變更登記個(gè)人所得稅完稅憑證查驗(yàn)服務(wù)工作的通告》明確，自2022年12月20日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股權(quán)變更登記的，在向市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理登記時(shí)，必須持有稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》。

此前青島、天津、廣西、深圳、湖南、廣東、北京、湖北、安徽、重慶、蘭州、四川、上海等地均已發(fā)布相關(guān)規(guī)定。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅？

1、增值稅

個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

注：相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)至下期，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

2、個(gè)人所得稅

3、企業(yè)所得稅

4、印花稅

注：根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

5、土地增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過(guò)程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。

附：土地增值稅稅率表

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)問(wèn)題

1、公司股東可以退股嗎？

不能。公司成立后，股東不能退股只能依法轉(zhuǎn)讓。只有在幾種法定情況下，股東可以請(qǐng)求公司收購(gòu)其股權(quán)。（公司法第75條）但這不屬于退股，是特定意義的轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

2、股權(quán)的各項(xiàng)權(quán)利可以分開(kāi)轉(zhuǎn)讓嗎？

不能。股權(quán)的實(shí)質(zhì)是基于股東身份而對(duì)公司享有的一種綜合性權(quán)利。股權(quán)的轉(zhuǎn)讓即是股東身份的轉(zhuǎn)讓，股東權(quán)利內(nèi)容中的各項(xiàng)權(quán)利不能分開(kāi)轉(zhuǎn)讓，在實(shí)踐操作上也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

3、股東未實(shí)繳出資，可以“0元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎？

答：這種說(shuō)法不正確。

股東實(shí)繳出資額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值為0，不代表轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以為0。

如果申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額而無(wú)正當(dāng)理由的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

4、出資沒(méi)有實(shí)際到位、或者到位后抽逃資金的股東可以進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓嗎？

可以。因?yàn)槌鲑Y沒(méi)有實(shí)際到位、或者到位后抽逃出資的股東也具有股東資格。股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)是股東權(quán)內(nèi)容之一，凡具有股東資格的股東都可行使該項(xiàng)權(quán)利。但該出資沒(méi)有實(shí)際到位、或者到位后抽逃的股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)后仍應(yīng)對(duì)公司或債權(quán)人承擔(dān)補(bǔ)足出資的責(zé)任。

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么計(jì)算？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收-投資計(jì)稅成本；

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；

不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益：

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等；均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

對(duì)于企業(yè)老板而言，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前咨詢專業(yè)人士，并全面了解政策才能避免不必要的法律糾紛和風(fēng)險(xiǎn)。華誼信會(huì)持續(xù)關(guān)注最新的稅收政策動(dòng)態(tài)并為大家提供準(zhǔn)的訊息，如果您有股權(quán)相關(guān)問(wèn)題，歡迎與華誼信交流，我們將盡力為您提供幫助。

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