1、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)問題

進(jìn)項(xiàng)不是越多越好，進(jìn)來的發(fā)票會(huì)增加庫存，帳面要消耗得掉，帳面用不掉，外帳庫存就直線上升，企業(yè)通過買票而虛增的庫存，達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，就必須要降低庫存，而降低庫存的方法，一是減少到票，二是增加開票，而增加銷售一定要體現(xiàn)毛利，所以說外帳上為減少風(fēng)險(xiǎn)，不得不降低庫存時(shí)，反而要多交稅，所以外帳庫存要合理，通常應(yīng)保持在一至三個(gè)月的用量范圍內(nèi)。

這是一個(gè)技術(shù)活，會(huì)計(jì)的成本帳可要做好，庫存可要控制好。

2、材料消耗與產(chǎn)量

生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的消耗數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，材料的消耗重量與產(chǎn)品重量，領(lǐng)用包裝物數(shù)量與產(chǎn)品產(chǎn)量，有一定的數(shù)字比對(duì)關(guān)系，會(huì)計(jì)亂做帳，假得太離譜，稅務(wù)檢查時(shí)，會(huì)出大問題。

另外，水電費(fèi)消耗量與產(chǎn)品產(chǎn)量也有一定的比對(duì)關(guān)系。

重復(fù)生產(chǎn)的定型產(chǎn)品，要保持配方的穩(wěn)定性，主要材料及特殊材料消耗量的比例不能大起大落。

不能接受供應(yīng)商降低單價(jià)多開數(shù)量的發(fā)票，特別是包裝物，如1萬個(gè)盒子每個(gè)3元，如供應(yīng)商把發(fā)票開成數(shù)量1.2個(gè)每個(gè)2.5元，發(fā)票金額都是3萬元，這樣會(huì)虛增采購消耗數(shù)量，企業(yè)旋賺平帳，必然會(huì)虛增消耗數(shù)量，遇到稅務(wù)檢查時(shí)，與產(chǎn)量比對(duì)不過，有可能被以耗定產(chǎn)，并以產(chǎn)定銷，被認(rèn)定逃稅。

3、保留交易佐證

無論是采購或銷售，金額較大時(shí)，要從銀行走款，采購或銷售在有發(fā)票的情況下，通過個(gè)人卡轉(zhuǎn)帳支付，應(yīng)保留銀行卡轉(zhuǎn)款回單，要有與交易相關(guān)的單證記錄，如合同、運(yùn)單、出入庫單、差旅費(fèi)證明、通訊信息、運(yùn)輸工具信息、涉及單位及人員的信息、地址，對(duì)于白條運(yùn)費(fèi)收據(jù)，如果對(duì)應(yīng)的物流商品有貨物發(fā)票，即使不做外帳，也要在其背面注明物流信息，保存?zhèn)洳椤?/p>

大額交易或重要合同應(yīng)設(shè)置合同檔案袋，保存與特定合約執(zhí)行情況相關(guān)的交易信息與單證，以備稅務(wù)檢查。

4、票款一致，物流路線合理。

不能發(fā)票是一家、走款是另一家，物流走向要經(jīng)得起推敲，做到物流、票流、資金流三者邏輯吻合。

5、不買賣發(fā)票

不要在外面買發(fā)票做帳，網(wǎng)上查詢通過的發(fā)票未別是真的，當(dāng)心克隆票。

6、發(fā)票審查。

對(duì)取得的發(fā)票，其抬頭要開本公司全稱，對(duì)取得的無具體品名，只注明貸物一批的要附發(fā)票清單，發(fā)票清單不能用手寫的，不能用普通白紙打印，發(fā)票清單必須是從稅控機(jī)子打出來的，清單上的印章與發(fā)票印章要相同，發(fā)票章要與出票單位一致，其它項(xiàng)目要進(jìn)行數(shù)字比對(duì)，必要時(shí)要網(wǎng)上查驗(yàn)。

7、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容

企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明的貨物，必須與產(chǎn)品或銷售商品相關(guān)或相同，生產(chǎn)服裝的，不能開鋼材發(fā)票來做材料，做食品的，不能開布匹來做材料，賣白酒的，不能用糖來轉(zhuǎn)成本，這是一個(gè)常識(shí)問題。

8、暫估作業(yè)

采購入庫而發(fā)票未到時(shí)，會(huì)計(jì)要按規(guī)定進(jìn)行暫估作業(yè)處理，因物品的入庫時(shí)間要與物流時(shí)間相吻合，同時(shí)也是保證倉庫帳與會(huì)計(jì)帳的統(tǒng)一，如貨物是早前幾月入庫的，會(huì)計(jì)以收到購貨發(fā)票才做材料或庫存商品入庫，其會(huì)計(jì)核算、產(chǎn)品成本往往是不準(zhǔn)確的，遇發(fā)票協(xié)查或稅務(wù)檢查時(shí)，會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在進(jìn)行暫估作業(yè)時(shí)，沖消暫估的時(shí)間不能太長(zhǎng)，否則，與暫估業(yè)務(wù)沖提相關(guān)的交易的真實(shí)性會(huì)讓稅務(wù)產(chǎn)生懷凝。

9、產(chǎn)品入庫時(shí)間

工業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品必須先生產(chǎn)出產(chǎn)品，商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售商品，必須先采購商品，也就是說必須生產(chǎn)在前或采購在前才能對(duì)外銷售。

由于客觀存在對(duì)外開具發(fā)票的時(shí)間，與銷售出庫的時(shí)間的滯后性，使得一些會(huì)計(jì)為了省事，在對(duì)外開具銷售發(fā)票的當(dāng)月，才做產(chǎn)品完工入庫，或做采購入庫，這就產(chǎn)生了一個(gè)問題，貨物已于前幾個(gè)月就已委托外貿(mào)公司報(bào)關(guān)出口，或于前幾個(gè)月就已出貨銷售，而與之對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品在企業(yè)的帳面，卻要推后幾個(gè)月才生產(chǎn)出來或采購進(jìn)來，就是說產(chǎn)品還沒生產(chǎn)出來或采購進(jìn)來，產(chǎn)品的實(shí)物就已經(jīng)銷售發(fā)運(yùn)出去了，遇到稅務(wù)協(xié)查發(fā)票或稅務(wù)檢查時(shí)，恐怕是過不了關(guān)的。

10、報(bào)銷備注

報(bào)銷單據(jù)上的摘要備注有可能說明企業(yè)的交易信息，如出差單上注明送貨給某某公司，而企業(yè)帳面又沒有與之相對(duì)應(yīng)的交易收入發(fā)票，則企業(yè)的逃稅就比較明顯了，如出差報(bào)銷單上注明到某某公司采購貨物，而企業(yè)帳面上又沒有體現(xiàn)與某公司的業(yè)務(wù)往來，則該企業(yè)可能隱匿采購，隱匿采購其目的可能是隱匿銷售，企業(yè)自然就擺脫不了逃稅的嫌疑。

11、運(yùn)費(fèi)比對(duì)

運(yùn)費(fèi)發(fā)票代表的是物流信息，不是采購貨物就是銷售貨物，如企業(yè)帳面經(jīng)常發(fā)生從哪里到哪里的運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，而又沒有與之相對(duì)應(yīng)的交易采購或銷售入帳，則企業(yè)有逃稅或虛開運(yùn)費(fèi)發(fā)票做帳的嫌疑，者就可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其他費(fèi)用也與收入有一定的關(guān)系，如對(duì)特定地區(qū)的廣告費(fèi)投入，與特定地區(qū)的營(yíng)業(yè)收入有關(guān)。

12、廢料收入

生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料、邊角料、廢品等，在處理時(shí)要做好記錄，如臺(tái)帳記錄，過磅單記錄、收料人簽名等原始記錄，在這里處理的數(shù)量與生產(chǎn)產(chǎn)量、或銷售收入要有一個(gè)歷史可比對(duì)應(yīng)關(guān)系。

廢料報(bào)稅時(shí)可以未開發(fā)票的收入進(jìn)行納稅申報(bào)，也可以在稅控系統(tǒng)開增值稅普通發(fā)票進(jìn)行申報(bào)。

13、毛利率要到位

毛利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲利的基礎(chǔ)，做生意要賺錢，必須有合理的差價(jià)，這就是毛利，毛利與收入的百分比就是毛利率，毛利率要到位，指的是其帳面體現(xiàn)的毛利率，與同行相比不要差距太大，毛利率太高，企業(yè)要多交稅，毛利率太低，稅是少交了，但如果低得太離譜，稅務(wù)可能檢查。

毛利率到位，這個(gè)說法的延伸，就是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率也要到位，原因同上，不作分析。

14、稅負(fù)要夠

成本太大或庫存太多，交稅很少時(shí)，其實(shí)際稅負(fù)就會(huì)低于行業(yè)稅負(fù)，則此時(shí)企業(yè)可能會(huì)被稅務(wù)檢查，所以稅負(fù)一定要夠，必要時(shí)要調(diào)整進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證的月份。

增值稅稅負(fù)是以年度來考核的，平時(shí)稅負(fù)可多可少，但年度稅負(fù)一定要到位。

15、帳要經(jīng)得起檢查

企業(yè)如果交的增值稅太少，要有正常的理由，如企業(yè)創(chuàng)辦前期，庫存正常增長(zhǎng)，抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，造成低稅負(fù)或零稅負(fù)，在經(jīng)得起檢查的情況下，則不必在意稅負(fù)的高低，不必刻意調(diào)整進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證。

企業(yè)帳面虧損太大，也要有說得過去的理由，比如收入全部開票入帳，費(fèi)用真實(shí)合理，票據(jù)合法，不怕調(diào)查，并由稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審報(bào)告，就沒有問題，還可以彌補(bǔ)虧損。

但如果企業(yè)的收入有較多現(xiàn)金結(jié)算，客人不要發(fā)票，大多沒入帳報(bào)稅，而企業(yè)帳面毛利率又較低或費(fèi)用很大，造成帳面大額虧損，這種情況屬于企業(yè)自身有問題，經(jīng)不起檢查，則企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就較大。

16、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)。

對(duì)于關(guān)聯(lián)交易，毛利率要恰到好處，太高太低都有問題，在制定價(jià)格時(shí)，要有一個(gè)同業(yè)比對(duì)參照價(jià)格體系，實(shí)在不好定，條件許可的，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，實(shí)施預(yù)約定價(jià)安排作業(yè)，降低關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

17、不要出現(xiàn)涉稅異常事項(xiàng)

異常帳項(xiàng)指企業(yè)帳面體現(xiàn)的異常的發(fā)生額或余額，會(huì)計(jì)差錯(cuò)、偷逃稅款、貪污賄賂、資本抽逃等原因都會(huì)導(dǎo)致異常帳項(xiàng)，現(xiàn)就增值稅涉稅異常分述如下：

a采購付款長(zhǎng)掛應(yīng)付預(yù)付借方余額，即付款久不到票，銷售收款長(zhǎng)掛應(yīng)收預(yù)收貸方余額，即收款久不開票，因?yàn)殂y行付采購款久不到采購發(fā)票，有隱匿采購的嫌凝，銀行收款久不開銷售發(fā)票，有隱匿收入的嫌凝，而隱匿采購其目的是為了隱匿收入，隱匿收入就是逃稅。

所以說，采購貨物只要從對(duì)公銀行付款，就一定要向供應(yīng)商索取發(fā)票，銷售貨物只要從對(duì)公銀行收款，就一定要向客人開具發(fā)票，除非企業(yè)能證明銀行進(jìn)出的款項(xiàng)與采購或銷售無關(guān)。

b采購帳面久不付款、銷售帳面久不收款，即應(yīng)付預(yù)付長(zhǎng)期貸方余額、應(yīng)收預(yù)收長(zhǎng)期借方余額，在稅務(wù)檢查時(shí)，有虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和虛開銷項(xiàng)發(fā)票的嫌凝，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)其交易進(jìn)行發(fā)票協(xié)查。

c存貨項(xiàng)目負(fù)數(shù)結(jié)余，包括數(shù)量負(fù)數(shù)結(jié)余和金額負(fù)數(shù)結(jié)余，負(fù)數(shù)存貨，無法保證生產(chǎn)成本和銷售成本的準(zhǔn)確性，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

d大額現(xiàn)金收付款，大額現(xiàn)金采購和大額現(xiàn)金銷售，有虛開發(fā)票的嫌凝。

18、其他注意事項(xiàng)

涉及到稅收優(yōu)惠的，要注意程序條款，要注意視同銷售、混合銷售條款、出口視同內(nèi)銷條款、出口退稅申報(bào)及流程單證；不要出借帳戶替別人走款過帳等。