福建省國家稅務(wù)局關(guān)于福建省富源電器有限公司逾期申報抵扣增值稅專用發(fā)票的批復(fù)

閩國稅函〔2010〕230號

寧德市國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于福建省富源電器有限公司增值稅專用發(fā)票補(bǔ)認(rèn)證的請示》（寧國稅發(fā)〔2010〕15號）收悉,省局及時轉(zhuǎn)報總局并將有關(guān)增值稅專用發(fā)票提交總局認(rèn)證比對。近日，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司下發(fā)了《關(guān)于部分納稅人逾期申報抵扣增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證的函》（貨便函〔2010〕145號），正式對此予以明確，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、福建省富源電器有限公司逾期認(rèn)證并申報抵扣的6份增值稅專用發(fā)票，總局已進(jìn)行信息采集并完成了稽核比對，稽核結(jié)果為比對相符，請通知納稅人在2010年11月份征期結(jié)束之前，申報抵扣附件所列增值稅專用發(fā)票注明的增值稅進(jìn)項稅額，逾期不再抵扣。

二、請切實督促基層稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對納稅人的稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，使納稅人掌握有關(guān)進(jìn)項稅額認(rèn)證、抵扣時間等規(guī)定，按時辦理納稅申報。特此批復(fù)。【考點(diǎn)一】舞弊的含義和種類（★）

【考點(diǎn)二】治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

【例題 2-單選題】在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項 中，不需要考慮的是( )。（2015 年）A.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) B.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑 C.注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報 D.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗敬鸢浮緾【解析】沒有發(fā)現(xiàn)舞弊，并不必然表明沒有遵守審計準(zhǔn)則?！纠} 3-單選題】在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項 中，不需要考慮的是（ ）。（2015 年）A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑 B.注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報 C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】B【解析】注冊會計師有責(zé)任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效（選項 A）。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致 的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵 守審計準(zhǔn)則（選項 B 錯誤）。注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具 體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（選項 D），以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出 具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫ㄟx項 C）。