每到年末年初，會(huì)計(jì)總會(huì)遇到這樣一個(gè)問(wèn)題：業(yè)務(wù)人員拿跨年發(fā)票來(lái)報(bào)銷，到底能不能入賬、如何進(jìn)行賬務(wù)處理？稅務(wù)上有什么影響呢？

1

4個(gè)案例，讓你明白跨年發(fā)票的處理

其實(shí)，這個(gè)問(wèn)題不可一概而論；我們通過(guò)以下幾個(gè)案例，分別進(jìn)行一一分析。（注：此文各公司皆執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)所得稅查賬征收，增值稅一般納稅人、月度申報(bào)，增值稅專用發(fā)票符合計(jì)稅規(guī)定。）

案例一

2019年12月25日，甲公司倉(cāng)庫(kù)人員確認(rèn)收到一批生產(chǎn)用原材料，采購(gòu)人員提供合同等資料確認(rèn)該批原材料價(jià)格100萬(wàn)元、增值稅額13萬(wàn)元（合同約定對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票），貨款約定收貨一個(gè)月后支付。12月26日，甲公司將該批原材料于當(dāng)月全部投入車間，尚未生產(chǎn)完工。2020年1月5日，甲公司財(cái)務(wù)人員收到供貨方寄來(lái)增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日勾選確認(rèn)，票面開具日期2019年12月20日；1月25日，甲公司支付上述貨款。

（一）會(huì)計(jì)分錄

2019年12月25日

借：原材料 100萬(wàn)

其他應(yīng)收款 13萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款 113萬(wàn)

2019年12月26日

借：生產(chǎn)成本 100萬(wàn)

貸：原材料 100萬(wàn)

2020年1月1日

借：應(yīng)付賬款 113萬(wàn)

貸：原材料 100萬(wàn)

其他應(yīng)收款 13萬(wàn)

2020年1月5日

借：原材料 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款 113萬(wàn)

2020年1月25日

借：應(yīng)付賬款 113萬(wàn)

貸：銀行存款 113萬(wàn)

（二）相關(guān)說(shuō)明

注1：此批原材料已于2019年12月投產(chǎn)，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，理應(yīng)作為2019年12月相關(guān)批次成本。

注2：此發(fā)票于2020年1月勾選確認(rèn)，自然應(yīng)當(dāng)作為2020年1月進(jìn)項(xiàng)稅額。按照稅法規(guī)定，增值稅抵扣憑證應(yīng)當(dāng)申報(bào)抵扣于認(rèn)證、確認(rèn)所屬當(dāng)期。

注3：發(fā)票開具恰逢跨年，且時(shí)間跨度合理，直接附于2020年1月5日憑證即可。2019年12月25日暫估入賬憑證及2020年1月1日沖銷暫估憑證可備注此發(fā)票附于何處。

案例二

乙公司市場(chǎng)部人員于2020年1月10日持廣告宣傳費(fèi)增值稅專用發(fā)票（票面金額10萬(wàn)元、增值稅額0.6萬(wàn)元，開具日期2020年1月9日）前來(lái)報(bào)銷，經(jīng)查核相關(guān)合同資料確認(rèn)，上述發(fā)票所載業(yè)務(wù)乃是公司2019年12月廣告費(fèi)，款項(xiàng)尚未支付。上述發(fā)票于2020年1月10日勾選確認(rèn)，上述款項(xiàng)于2020年1月15日支付。

（一）會(huì)計(jì)分錄

2020年1月10日

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2019年“銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)”） 10萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.6萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款 10.6萬(wàn)

2020年1月15日

借：應(yīng)付賬款 10.6萬(wàn)

貸：銀行存款 10.6萬(wàn)

（二）相關(guān)說(shuō)明

注1：基于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，上述發(fā)票理應(yīng)追溯調(diào)整于2019年12月?lián)p益。

注2：增值稅于2020年1月勾選確認(rèn)，自應(yīng)申報(bào)于2020年1月。

注3：企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)申報(bào)扣除于2019年度。按照稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

注4：發(fā)票附于2020年1月10日憑證即可。

案例三

丙公司行政部人員于2019年12月25日?qǐng)?bào)銷一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，票面金額100萬(wàn)元、增值稅額9萬(wàn)元，開票日期2019年12月25日，開票項(xiàng)目“房租”（備注注明：租期2020年1月1日至2021年12月31日）。上述發(fā)票于2019年12月25日勾選確認(rèn)，上述款項(xiàng)也于2019年12月25日支付。

（一）會(huì)計(jì)分錄

2019年12月25日

借：預(yù)付賬款 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9萬(wàn)

貸：銀行存款 109萬(wàn)

2020年1月1日至2021年12月31日各期確認(rèn)費(fèi)用

借：管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款

（二）相關(guān)說(shuō)明

注1：依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，上述租金應(yīng)于租賃期間內(nèi)確認(rèn)費(fèi)用、稅前扣除。依照“國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)”規(guī)定的原則，對(duì)于跨年租金，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。

注2：增值稅可于收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額?！柏?cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件規(guī)定對(duì)于一次性預(yù)收租金，（增值稅）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。既然出租方發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，承租方自可依法抵扣。

注3：發(fā)票可附于2019年12月25日憑證之后。

上述幾個(gè)案例，皆發(fā)生于年前年后，并未影響報(bào)表調(diào)整；而若跨年發(fā)票取得于年后一段時(shí)間，而報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則如何調(diào)整呢？

案例四

丁公司行政部人員于2020年6月10日持母公司分配2019年度管理費(fèi)文件前來(lái)報(bào)銷。文件注明丁公司2019年度應(yīng)承擔(dān)母公司管理費(fèi)50萬(wàn)元；上述費(fèi)用尚未支付，依照稅法規(guī)定不得稅前扣除。丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年5月31日對(duì)外報(bào)出。

（一）會(huì)計(jì)分錄

2020年6月10日

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2019年“管理費(fèi)用——母公司分?jǐn)偣芾碣M(fèi)”）50萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款 50萬(wàn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 50萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 50萬(wàn)

（二）報(bào)表處理

首先，我們應(yīng)當(dāng)明確，報(bào)表既然已經(jīng)報(bào)出，則不能收回重新報(bào)出。也就是說(shuō)，已經(jīng)報(bào)出的報(bào)表無(wú)法進(jìn)行修改；所調(diào)整的，乃是未來(lái)報(bào)表相關(guān)金額，即資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)和利潤(rùn)表上年數(shù)。

已經(jīng)報(bào)出2019年報(bào)表（節(jié)略，單位萬(wàn)元）：

經(jīng)過(guò)調(diào)整2020年6月報(bào)表（節(jié)略，單位萬(wàn)元）：

2

年底工資表匯總的最簡(jiǎn)單公式，

都在這里了！

1

工資明細(xì)表

最后一行是本部門合計(jì)數(shù)

2

工資匯總表

需要匯總每個(gè)部門的人數(shù)和各項(xiàng)工資之和

1、匯總?cè)藬?shù)

見(jiàn)不少同學(xué)還是手工去每個(gè)表中數(shù)一數(shù)，然后把人數(shù)填到匯總表中。其實(shí)做到動(dòng)態(tài)更新，公式很簡(jiǎn)單：

=COUNTA(服務(wù)部工資表!B:B)-2

公式說(shuō)明:COUNTA函數(shù)可以統(tǒng)計(jì)非空單元格個(gè)數(shù)，除去標(biāo)題和匯總行，正好是每個(gè)部門的總?cè)藬?shù)，無(wú)論刪除或添加行，都可以自動(dòng)更新。

如果部門多，還可以一個(gè)公式下來(lái)

=COUNTA(INDIRECT(B4&"工資表!B:B"))-2

公式說(shuō)明：INDIRECT函數(shù)可以把組合后的單元格地址轉(zhuǎn)換為引用，這樣就可以把B列作為變量使用了。

2、匯總工資

因?yàn)槊總€(gè)部門的工資合計(jì)行位置不定，于是很多同學(xué)就想辦法用公式獲取最后一行的位置，然后取合計(jì)數(shù)。其實(shí)只需要一個(gè)很簡(jiǎn)單的求和公式：

=SUM(服務(wù)部工資表!H:H)/2

公式說(shuō)明：每列的數(shù)字之和=匯總*2 ，所以用Sum()/2就可以取每列的合計(jì)數(shù)。

又想一個(gè)公式完成？好吧，這次公式有點(diǎn)稍復(fù)雜

=SUM(OFFSET(INDIRECT($B4&"工資表!G:G"),0,COLUMN(A1)))/2

公式說(shuō)明：因?yàn)镮NDIRECT函數(shù)中的“地址”無(wú)法在復(fù)制公式時(shí)自動(dòng)變換列數(shù)，所以只能用OFFSET函數(shù)進(jìn)行偏移。

如果你用“找合計(jì)行再取數(shù)”的方法，其實(shí)也不難。用MATCH查找“合計(jì)”行數(shù)，然后用INIDEX取值即可。

在excel表格處理時(shí)，智能化的公式可以以不變應(yīng)萬(wàn)變，手工慢還可能忙中出錯(cuò)。另外，很多單位的工資表是按月分開的，怎么跨月、跨年統(tǒng)計(jì)工資也是一個(gè)不小的難題，你是怎么做的呢？

2019年轉(zhuǎn)眼就要過(guò)去，做年報(bào)即將提上日程。今天分享一個(gè)很適合年度數(shù)據(jù)分析的Excel混合圖表（在一個(gè)圖表上左右顯示不同類型圖表），估計(jì)大部分同學(xué)都沒(méi)見(jiàn)過(guò)。

2019全年的銷售利潤(rùn)表

根據(jù)上表插入折線圖，可以看出全年的利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)：

問(wèn)題來(lái)了：如果還想顯示每個(gè)季度的利潤(rùn)情況，還需要再插入一個(gè)新的圖表嗎？

不用！蘭色可以做到在一張圖表上同時(shí)顯示季度柱形圖和1~12月的折線圖

看著挺神秘，其實(shí)做法非常簡(jiǎn)單，只需要重新整理數(shù)據(jù)源表即可：

讓季度數(shù)據(jù)和月份數(shù)據(jù)分行顯示

選取整個(gè)表格，插入 - 柱形圖，然后選取月份部分修改為折線圖類型即可。

再進(jìn)行細(xì)節(jié)格式調(diào)整，這個(gè)2合1的Excel圖表制作完成！

3

月末開票重要提醒：

這5個(gè)問(wèn)題你一定要弄清楚！

1

檢查當(dāng)月開錯(cuò)的發(fā)票是否作廢處理

2

發(fā)票讀入問(wèn)題

3

發(fā)票分配問(wèn)題

4

離線發(fā)票問(wèn)題

5

本月是否已經(jīng)完成清卡工作，避免下月月初無(wú)法抄報(bào)

01

發(fā)票作廢問(wèn)題

請(qǐng)檢查本月開具有誤的發(fā)票是否完成作廢工作！

專票：增值稅專用發(fā)票當(dāng)月開錯(cuò)，且未進(jìn)行勾選認(rèn)證，可以直接作廢，誰(shuí)開票誰(shuí)作廢的原則，或選擇管理員權(quán)限登錄開票軟件進(jìn)行作廢。

點(diǎn)擊發(fā)票管理-發(fā)票作廢-選中需要作廢的發(fā)票號(hào)碼-點(diǎn)擊作廢按鈕。

銷售方開具的紅字發(fā)票，是否需要交給購(gòu)買方？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方填寫信息表，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。因此，此種情形，銷售方需要將紅字專票對(duì)應(yīng)的聯(lián)次（發(fā)票及抵扣聯(lián)）交給購(gòu)買方。其他情形，并未做明確規(guī)定，但由于紅字發(fā)票也有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，一般是銷售方留存記賬聯(lián)，其余聯(lián)次交與購(gòu)買方。

普票：當(dāng)月開錯(cuò)的發(fā)票，且未進(jìn)行非征期抄報(bào)，可以對(duì)其作廢。

發(fā)票管理-發(fā)票作廢-選擇開錯(cuò)的發(fā)票-點(diǎn)擊作廢

增值稅電子普通發(fā)票開錯(cuò)處理方法：

由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無(wú)法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。增值稅電子普通發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無(wú)需退回增值稅電子普通發(fā)票。也就是說(shuō)，電子發(fā)票開錯(cuò)不管是本月或跨月只能沖紅，不能直接作廢。

確定發(fā)票是否作廢：打開發(fā)票管理-發(fā)票查詢-選擇月份，將底部滾動(dòng)條拖動(dòng)到最后，可查看到作廢標(biāo)志，顯示“是”說(shuō)明已經(jīng)作廢成功。

02

發(fā)票讀入問(wèn)題

當(dāng)月用完發(fā)票需要再次購(gòu)票，有兩種方式，1.傳統(tǒng)的稅務(wù)大廳購(gòu)票；2.稅務(wù)官網(wǎng)購(gòu)票，不同的購(gòu)票方式，發(fā)票讀入的方法也不同：

1.傳統(tǒng)的稅務(wù)大廳購(gòu)票，發(fā)票讀入方法：

2.稅務(wù)官網(wǎng)購(gòu)票，發(fā)票讀入方法：

發(fā)票管理-發(fā)票領(lǐng)用管理-網(wǎng)上領(lǐng)票管理-領(lǐng)用發(fā)票

設(shè)置購(gòu)票時(shí)間范圍，查詢-發(fā)票下載，核實(shí)信息無(wú)誤后，正常使用。

注意：如果反復(fù)查詢下載顯示“發(fā)票卷下載失敗”，您可以嘗試手工下載。選擇票種，輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼、張數(shù)，點(diǎn)擊“下載”按鈕進(jìn)行發(fā)票下載。

03

發(fā)票分配問(wèn)題

建議：由于下月征期清卡前是無(wú)法進(jìn)行主分機(jī)分配發(fā)票操作，建議您月末將下月征期內(nèi)預(yù)計(jì)使用的發(fā)票份數(shù)先分配到分機(jī)，避免影響開票量不夠?qū)е虏槐匾穆闊?，以下是具體步驟：

主機(jī)操作：發(fā)票管理-發(fā)票領(lǐng)用管理-網(wǎng)上分票管理-分配發(fā)票-選擇分機(jī)-輸入份數(shù)-確定即可。（注意：分配電子發(fā)票時(shí)，分機(jī)號(hào)默認(rèn)是全部）

主機(jī)分配成功后分機(jī)進(jìn)行發(fā)票下載↓

分機(jī)操作：發(fā)票管理-發(fā)票領(lǐng)用管理-網(wǎng)上分票管理-領(lǐng)用發(fā)票-查詢-發(fā)票下載即可下載發(fā)票。

04

離線發(fā)票問(wèn)題

開票軟件在使用過(guò)程中，可能會(huì)遇到存在離線發(fā)票的問(wèn)題，不能繼續(xù)開票或抄稅，小編匯總下列幾個(gè)常見(jiàn)的情況，希望可以幫到大家

請(qǐng)您檢查計(jì)算機(jī)是否處于聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，電腦時(shí)鐘為北京時(shí)間，基礎(chǔ)的檢查做完，再按照下列方法嘗試解決：

1.修復(fù)后自動(dòng)上傳

登錄系統(tǒng)后，點(diǎn)擊發(fā)票管理—發(fā)票修復(fù)—選擇本月和上月，修復(fù)2次。2分鐘后重新進(jìn)入發(fā)票查詢界面查看發(fā)票報(bào)送狀態(tài)，變?yōu)椤疽褕?bào)送】后，可以正常開票。

2.修改服務(wù)器地址

點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-上傳參數(shù)設(shè)置-安全接入服務(wù)器地址設(shè)置為https://tysl.beijing.chinatax.gov.cn，注意：輸入服務(wù)器地址時(shí)輸入法切換成英文半角狀態(tài)，另外也可以設(shè)置為ip地址：https://111.203.128.146:443或https://223.71.184.146:443

修改完服務(wù)器地址后，先點(diǎn)確定，退出開票軟件重新登錄后，再測(cè)試。

測(cè)試成功后，點(diǎn)擊發(fā)票管理-發(fā)票修復(fù)-退出系統(tǒng)重新登陸，查看發(fā)票查詢中所有發(fā)票報(bào)送狀態(tài)為已報(bào)送時(shí)則正常開票。

3.離線時(shí)限0小時(shí)

點(diǎn)擊報(bào)稅處理-狀態(tài)查詢-查看離線時(shí)限，如果離線時(shí)限是0小時(shí)，每次開票之后會(huì)提示離線發(fā)票，只要發(fā)票查詢中發(fā)票的狀態(tài)是已報(bào)送就可以繼續(xù)開票，正常使用即可。

4.檢查電腦的時(shí)間格式

進(jìn)入控制面板，點(diǎn)擊【時(shí)鐘、區(qū)域和語(yǔ)言選項(xiàng)】，【區(qū)域和語(yǔ)言】，按照下圖更改時(shí)間格式，之后重新進(jìn)入開票軟件嘗試測(cè)試。

05

本月是否已經(jīng)完成清卡工作，

避免下月征期無(wú)法抄報(bào)

如果您在9月未完成清卡工作，到10月征期是無(wú)法進(jìn)行抄報(bào)的，為避免十一長(zhǎng)假能夠順利的抄稅和開票，還是檢查下比較放心！

查詢金稅盤清卡成功的方法

登錄開票軟件，點(diǎn)擊“報(bào)稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

上次報(bào)稅日期：2019年09月01日00時(shí)00分

抄稅起始日期：2019年10月01日

報(bào)稅資料：無(wú)

或者您只看鎖死日期更新到10月

此狀態(tài)說(shuō)明您2019年9月已經(jīng)完成清卡工作

關(guān)于發(fā)票的問(wèn)題，今天說(shuō)了很多，大家都掌握了嗎？年底了，為了讓你不加班，一定要好好學(xué)習(xí)哦！

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