這么硬氣的標題，會計看了焦不焦慮？有會計直接說，越來越干不下去了。還有會計心態(tài)好說，一個又一個政策又能奈“我”何？

4月1日后還能開具16%、10%發(fā)票嗎？

服務行業(yè)增值稅如何加計扣除？

新稅率13%、9%所有行業(yè)都適用嗎？

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只要是增值稅稅率調(diào)整，購銷雙方必定會圍繞稅率產(chǎn)生爭執(zhí)！說白了還是納稅人未正確掌握開票稅率是以“增值稅納稅義務發(fā)生時間來確定”！為便于大家理解，眾智君梳理了迄今為止最新、最全的增值稅納稅義務發(fā)生時間界定標準，一共22條！希望對大家有所幫助~

22條增值稅納稅義務時間界定標準

對于增值稅納稅義務發(fā)生時間的界定，總的來講是“發(fā)生應稅銷售行為的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。進口貨物，為報關進口的當天”。就發(fā)生應稅銷售行為而言，確定其增值稅納稅義務發(fā)生時間的總原則就是，以“收訖銷售款項、取得索取銷售款項憑據(jù)或者發(fā)票開具時間”三者孰先（誰在前）的原則確定。

具體來講，增值稅的納稅義務發(fā)生時間包括但不限于以下時點：

1.納稅人發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的應稅銷售行為，先開具增值稅發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。按照國家稅務總局的規(guī)定未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的情形除外）

2.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

3.納稅人采取賒銷方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當天。

4.納稅人采取賒銷方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

5.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當天。

6.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

7.納稅人采取預收貨款方式銷售貨物（特定貨物除外），為貨物發(fā)出的當天。

8.納稅人采取預收貨款方式，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等特定貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

9.納稅人委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

10.納稅人銷售加工、修理修配勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

11.納稅人進口貨物，為報關進口的當天。

12.納稅人發(fā)生銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的應稅行為，并在其應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收到銷售款項的當天。

13.納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，簽訂了書面合同并確定了付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當天。

14.納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，簽訂了書面合同但未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

15.納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未簽訂書面合同的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

16.納稅人銷售（有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)）租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

17.納稅人銷售建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。

18.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

19.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務公司、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構(gòu)

20.銀行提供貸款服務按期計收利息（納稅人提供貸款服務，一般按月或按季結(jié)息）的，結(jié)息日當日計收的全部利息收入，均應計入結(jié)息日所屬期（增值稅納稅義務發(fā)生時間）的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

21.納稅人發(fā)生下列列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天：

（1）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；

（2）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（3）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（4）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

22.納稅人發(fā)生以下視同銷售的情形，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

另，增值稅扣繳義務發(fā)生時間為被代扣稅款的納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

來源：稅海濤聲、眾智財稅智庫 文章圖片來自網(wǎng)絡