2021年小規(guī)模有兩個重大政策。

第一、減按1%繼續(xù)執(zhí)行第二、免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高，從月度10萬（季度30萬）提高到月度15萬（季度45萬）

實踐中，我們小規(guī)模納稅人基本上都是按季度申報，而新的免稅標(biāo)準(zhǔn)是從2021年4月1日開始，所以7月征收期是我們按照新政策的第一次申報。

借此，老表哥把小規(guī)模納稅人主要的申報情況做一個匯總梳理，希望對大家申報有所助益，如果有涉及不到的情況，可以留言交流。

目錄：

第一部分、季度銷售額未超45萬且未開具增值稅專用發(fā)票。第二部分、季度銷售額未超45萬但有開具增值稅專用發(fā)票。第三部分：季度銷售額超過45萬。

第一部分、季度銷售額未超45萬且未開具增值稅專用發(fā)票

1、季度銷售額未超45萬，且未開具專票，開具1%增值稅普通發(fā)票（或者說未開具發(fā)票）。

A公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2021年2季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計40.4萬元（或者說未開具發(fā)票）。

申報表填寫如下：

提示：這里我們會發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異，這個差異不用理會。這里是自動按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報表的差異不用管。

2、季度銷售額未超45萬，且未開具專票，開具1%增值稅普通發(fā)票，同時還有其他免稅業(yè)務(wù)（比如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅），開具了免稅增值稅普通發(fā)票。

B公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2021年2季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計20.2萬元，公司免稅業(yè)務(wù)銷售額20萬，開具免稅發(fā)票20萬。

銷售額未超45萬，這種可直接按照小微企業(yè)申報即可，這樣有個好處就是可以避免多填寫一張減免稅明細(xì)表。

提示：這里我們會發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異，這個差異不用理會。這里是自動按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報表的差異不用管。

3、個體戶季度銷售額未超45萬，且未開具專票，開具1%增值稅普通發(fā)票。

C公司為個體戶小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2021年2季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計40.4萬元。

申報表填寫如下：

注意：個體戶申報需要填寫未達(dá)起征點(diǎn)欄次，這個依據(jù)是小規(guī)模納稅增值稅申報表填寫說明。

4、如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，如提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過45萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠。（前提也是不開具增值稅專用發(fā)票）

D公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2021年2季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

差額扣除后的銷售額為10萬，小于45萬，依舊享受小微企業(yè)免稅政策。

這個時候就需要多填寫一張申報表，附列資料這張申報表。

注：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

第二部分、季度銷售額未超45萬但有開具增值稅專用發(fā)票。

1、季度未超過45萬，全部開的增值稅專用發(fā)票。

A公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2021年2季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計40.4萬元。

開的專票，自然不能免稅了。

申報表填寫如下：

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

2、季度未超過45萬，部分開的增值稅專用發(fā)票。

B公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2021年2季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計20.2萬元，開具增值稅普通發(fā)票20.2萬。

申報表填寫如下：

僅就專票的納稅，非專票部分享受小微免稅。

3、如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過45萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠，但是開的是專票不能免。

C公司成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，提供建筑服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2021年2季度提供建筑服取得含稅收入50.4萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅專用發(fā)票。

申報表填寫如下：

第三部分：季度銷售額超過45萬。

1、季度銷售額超過45萬，全額均納稅，不管開的什么發(fā)票。

D公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2021年2季度銷售貨物，發(fā)票價稅合計50.5萬元。

申報表填寫如下：

2、季度銷售額超過45萬，均為免稅項目，開具免稅發(fā)票。

E公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2021年4季度免稅銷售額50萬。

申報填寫如下：