案例

甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報(bào)，二季度共開(kāi)具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會(huì)計(jì)在申報(bào)二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表時(shí)，填寫好申報(bào)數(shù)據(jù)后，一直保存不了，提示的報(bào)錯(cuò)信息如下圖，該怎么解決呢？

原因分析

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)文的規(guī)定：從4月1日開(kāi)始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

所以該單位會(huì)計(jì)不能按照一季度時(shí)申報(bào)的填寫方式來(lái)申報(bào)，銷售額未超過(guò)45萬(wàn)的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會(huì)計(jì)仍在報(bào)表的第一行和第三行填寫，故出現(xiàn)上述報(bào)錯(cuò)。

下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表：

情況一

只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)。（以35萬(wàn)為例）。

只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬(wàn)即可。

情況二

只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)。（以開(kāi)具3%稅率的20萬(wàn)銷售額為例。）

需要在申報(bào)表第一行和第二行中填寫20萬(wàn)。

情況三

既涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開(kāi)具20萬(wàn)，專票3%稅率開(kāi)具15萬(wàn)，季度總銷售額未超過(guò)45萬(wàn)。

需要在申報(bào)表第一行和第二行填寫15萬(wàn)，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬(wàn)。

情況四

只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)。（以開(kāi)具3%稅率的50萬(wàn)銷售額為例）。

需要在申報(bào)表第一行和第三行填寫50萬(wàn)。

情況五

既涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開(kāi)具20萬(wàn)，專票3%稅率開(kāi)具30萬(wàn)，季度總銷售額超過(guò)了45萬(wàn)。

需要在申報(bào)表第一行填寫50萬(wàn)，第二行填寫30萬(wàn)，第三行填寫20萬(wàn)。

情況六

小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬(wàn)，開(kāi)具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報(bào)。

這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開(kāi)票的。

由于在申報(bào)表中沒(méi)有對(duì)應(yīng)的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報(bào)表第1行和第2行填寫20萬(wàn)；但這是按照3%計(jì)算稅款的，而實(shí)際開(kāi)具的是1%的發(fā)票，涉及到2個(gè)點(diǎn)的減免，需要填寫減免稅申報(bào)表和主表16行應(yīng)納稅額減征額。

減免稅申報(bào)表：本期發(fā)生額和本期實(shí)際抵減稅額填寫4000（200000*2%）

主表：16行應(yīng)納稅額減征額填寫4000

小編提醒

對(duì)于個(gè)體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無(wú)法填寫。在相同業(yè)務(wù)情況下，企業(yè)填入第10行的數(shù)據(jù)，個(gè)體戶只能填入第11行未達(dá)起征點(diǎn)銷售額哦！