老板，你這個(gè)發(fā)票是按新稅率開(kāi)的，我們不要新稅率發(fā)票。

我們之間的交易發(fā)生在4月1日以后，按規(guī)定是開(kāi)新稅率發(fā)票啊。

我們要原稅率發(fā)票，麻煩你重開(kāi)，不然這批貨我們就不要了。

自4月實(shí)施深化增值稅改革以來(lái)，納稅人順利開(kāi)出新稅率發(fā)票、正確完成增值稅申報(bào)，減稅降費(fèi)紅利持續(xù)釋放。但個(gè)別納稅人假借減稅降費(fèi)之名，違背真實(shí)業(yè)務(wù)，無(wú)理拒收新稅率發(fā)票，強(qiáng)制要求上游企業(yè)開(kāi)具原稅率發(fā)票，這一行為不但影響黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)措施的落地成效，也會(huì)讓納稅人面臨相關(guān)的增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)依據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定適用稅率開(kāi)具發(fā)票。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月31日之前的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

也就是說(shuō)，納稅人對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，按照調(diào)整前稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，屬于不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票行為，該發(fā)票屬于不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定，納稅人未按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具增值稅發(fā)票、取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證申報(bào)納稅可能會(huì)導(dǎo)致如下兩種后果：

后果一：進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

后果二：不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

綜上，無(wú)理拒收新稅率發(fā)票、強(qiáng)制要求開(kāi)具原稅率發(fā)票有風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月31日之前，請(qǐng)及時(shí)在3月31日前按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。如果未能開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)先將該筆收入作為“未開(kāi)具發(fā)票”銷(xiāo)售額在當(dāng)期申報(bào)繳納增值稅，4月1日以后才可按原適用稅率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票；如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后，已按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票的，在收回按原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票的所有聯(lián)次并作廢或沖紅后，才可按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具正確的增值稅發(fā)票。注意！納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日以后的，受票方納稅人不得拒絕接受按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具的發(fā)票，不得要求銷(xiāo)售方按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局