請(qǐng)問

也沒開票，也沒有收錢的業(yè)務(wù)，是不是不需要繳納增值稅？

答復(fù)

這樣理解是錯(cuò)誤的。

對(duì)于也沒開票，也沒有收錢的業(yè)務(wù)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

注意

注意一：

對(duì)于也沒開票，也沒有收錢的業(yè)務(wù)，若是發(fā)生應(yīng)稅行為了，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間這樣確定：

1、簽訂書面合同的為合同確定的付款日期；

2、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

注意二：

大家思考一下，從納稅籌劃上來講，對(duì)于也沒開票，也沒有收錢的業(yè)務(wù)，簽訂書面合同好還是不簽訂書面合同更節(jié)稅？

參考

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

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