相信最近幾天，關(guān)于「個稅退稅」的各種視頻、攻略正在你的社交媒體刷屏。你可能已經(jīng)跟著教程退稅成功，或者打開個稅 App 卻發(fā)現(xiàn)「天降橫債」。

那么個稅匯算清繳到底是什么，它為什么突然進入了我們的生活？在這篇文章中，我將整理和介紹與這次個稅匯算清繳有關(guān)的操作流程和背后的法規(guī)原理，希望能幫你對這門與自己息息相關(guān)的稅了解更多。

我滿足「多退少補」的條件嗎？

根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，需要辦理和無需辦理年度匯算清繳的情形具體如下（2022 年度依然適用）：

圖源：自然人電子稅局

由于目前的申報通過 App 端就可以快捷完成，因此個稅匯算再也不是專業(yè)的稅法問題，只需要打開 App 看一眼就能知道答案：先上 App 核對自己的「專項附加扣除」「收入」及全年一次性獎金適用計算無誤（下文會詳細(xì)說），然后試著進行申報，看看自己是否需要補稅或可以享受退稅：

• 如果需要補稅的，補稅金額不超過 400 元的可以不進行申報（也無需補稅），不保存并退出界面即可。
• 如果能夠退稅的，不管收入多少，能退稅的就提交申報、申請退稅。

「多退」領(lǐng)錢，我該如何操作？

以下操作可以在國家稅務(wù)總局的 App 端操作，也可以在自然人電子稅務(wù)局完成，下方文章示例為僅取得境內(nèi)收入的申報方式。

2022 年度匯算的時間為 2023 年 3 月 1 日至 6 月 30 日，在 3 月 21 日之后會由主管稅務(wù)機關(guān)安排公司通知員工進行匯算清繳。納稅人如需在 3 月 1 日至 3 月 20 日之間辦理年度匯算，可在 2 月 16 日至 3 月 20 日每天的早 6 點至晚 22 點登錄手機個人所得稅 App 預(yù)約辦理。

今年個稅匯算的主要步驟在 App 首頁已經(jīng)體現(xiàn)得很清晰，具體如下：

1. 登錄個人賬戶，確認(rèn)專項附加扣除已經(jīng)如實足額申報完畢

由于 2023 年度是進行 2022 年度所得的匯算清繳，因此扣除年度要選 2022 年。專項附加扣除年度需要每年申報一次，便可應(yīng)用于當(dāng)年的匯算清繳，平時未向公司報備的不必?fù)?dān)心，而扣除情況未改變的也要記得重新申報。

注意住房貸款利息和住房租金扣除互斥，如果兩者都申報，系統(tǒng)會自動選擇金額更高的扣除項目，大家可以根據(jù)文件規(guī)定核對。另外，2022 年度還增加了 3 歲以下嬰幼兒照護的專項附加扣除項目。

專項附加扣除項目及申報

至于今年熱度極高的及個人養(yǎng)老金扣除項目，其不屬于專項附加扣除，但有另外的通道直達(dá)，更適用智能掃碼填報服務(wù)，使用個稅 App 掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報。

圖源：國家稅務(wù)總局

2. 進入首頁申報入口，開啟申報，確認(rèn)工作單位、主管稅局等信息

3. 確認(rèn)收入金額無誤

未達(dá)起征額的部分收入在收入中可能隱匿或遺漏，建議補充申報。 例如我之前收到的稿酬收入在預(yù)扣預(yù)繳階段未達(dá)需納稅金額，所以公司在發(fā)放時也無需代扣繳，那么在年度綜合所得中自然是「查無此錢」，對于這種情況，可以點擊對應(yīng)類別右邊的箭頭，新增相關(guān)收入記錄。

另外，由于個人所得稅的計算對于全年一次性獎金的發(fā)放提供優(yōu)惠稅率（先將年終獎除以 12，再查表適用稅率），因此將全年一次性獎金并入全年所得計稅或單獨計稅會得到不同的稅額。

由于個稅采用超額累進的稅率（稅率表見文章末尾），即收入越高適用稅率越高，因此在一般情形下，年終獎選擇「單獨計稅」都更劃算，因為年終獎可以單獨適用更低的稅率，而不必壘在全年其他收入的大山上去適用更高稅率。

一般將年終獎并入綜合所得計稅，都會需要適用相較之下更高的稅率，效果如圖（橫線代表稅率）

但如果有一些極端情形，例如獎金外的收入低于 60,000 ，而獎金較高的，那么將獎金「并入當(dāng)年綜合所得一起計稅」，可以享受低于最低 3% 的有效稅率，更加劃算。

如果不想做數(shù)學(xué)題的話，就在申報時兩種獎金選擇方法都試試看，選擇稅負(fù)更低的那種就行。

由于我還沒預(yù)約上，無法進入申報入口，圖源小紅書博主「?！?/p>

4. 確認(rèn)費用無誤

個人可扣除的三類費用（第二節(jié)會提到）中，只有「專項附加扣除」需要我們操心，而這一步已經(jīng)前置完成，此時再確認(rèn)一下專項附加扣除金額是否正確即可（關(guān)于扣除限額的規(guī)定看這里）。

如圖中，由于我在 2019 年度只申報了租房專項附加扣除，工作地點也一直是省會城市及計劃單列市，符合最高標(biāo)準(zhǔn)的定額扣除，因此全年可扣除金額是 1,500×12=18,000元。

確認(rèn)費用無誤

5. 點擊申報退稅，并填寫銀行卡號，等待稅局打錢

如果第一次申報后發(fā)現(xiàn)信息有誤也不必?fù)?dān)心，只要選擇「更正和作廢」就可以從頭來過。

「少補」不補，會有什么后果？

補繳的過程與上述一致（除了最后一步是需要給稅局打錢外），那么應(yīng)補的稅是否可以不補呢？

如果需補繳稅額少于 400 元，根據(jù) 94 號公告規(guī)定，個人可以不進行申報補稅。這是法規(guī)規(guī)定的可豁免額，不涉及偷稅漏稅，大家不用擔(dān)心。

但如果需補繳金額超過 400 元，那么（扯扯衣襟）——依法納稅是公民的應(yīng)盡義務(wù)，如果不想和稅局面對面溝通及支付相關(guān)的滯納金和罰金，合規(guī)納稅是最好的選擇。

盡管在個人所得稅法中未對如何對欠繳稅款的行為進行處罰作出規(guī)定，但基于《稅收征管法》的規(guī)定，如果在申報期（3 月 1 日至 6 月 30 日）結(jié)束后存在應(yīng)交未交稅款，那么自滯納稅款之日起（7 月 1 日），會按日征收所滯納的稅款（應(yīng)補稅金額）× 萬分之五的滯納金，直到繳納稅款為止，并基于情節(jié)的嚴(yán)重性處以罰款。而罰款的計算，對于應(yīng)申報未申報的情形可處以最高一萬元的罰款，對于申報后未合規(guī)繳納的情形可根據(jù)欠繳稅款的 0.5-5 倍繳納計算。

如果稅局認(rèn)定你欠繳稅款的行為，那么罰款加上滯納金，原本需要補繳的一點小錢錢可能會掏掉不少積蓄才能搞定。個人征信系統(tǒng) 2.0 上線之后，欠繳稅款的記錄還會影響個人征信，親親這邊勸告您，欠稅有風(fēng)險，不要因小失大。

不過，新的個人所得稅法不溯及過往，只從 2019 年 1 月 1 日起生效。對于 2018 年度由于同樣原因（如從兩地取得收入）導(dǎo)致的可能的欠稅情況都不必掛心。

如果你發(fā)現(xiàn) App 中顯示的內(nèi)容不對勁

如果對于 App 中能查詢到的收入有異議，可以在「收入納稅明細(xì)查詢」中提起異議申訴。

如果對于填報項目有一般性的問題，可以通過國家稅務(wù)總局官網(wǎng)、12366 納稅服務(wù)平臺或撥打 12366 納稅服務(wù)熱線進行查詢。

為什么現(xiàn)在可以「多退少補」？

盡管增值稅、消費稅在生活中如影隨形，但與收入息息相關(guān)的個稅在此前卻離我們有些遙遠(yuǎn)。對于很多人而言，只要你在一家正規(guī)公司就職，以往你的個稅問題都會由 HR 包圓，因此這次個稅匯算清繳幾乎是我們第一次和自己的收入稅打交道。

為什么會出現(xiàn)這種情況呢？故事要從 2018 年底開始推行的新個稅改革說起。

2018 年 8 月和 12 月，國務(wù)院公布了修訂后的《個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》，標(biāo)志著新一輪的個稅改革開始。除了大家都知道的個稅「起征點」從 3,500 元增長到 5,000 元以外，個人綜合所得也被規(guī)定為一項按年計算的收入，并以「每月預(yù)扣預(yù)繳、年度匯算清繳」的形式完成。

• 每月預(yù)扣預(yù)繳：由于收入支付方是我們的扣繳義務(wù)人，因此日常收到工資或其他收入時，我們收到的一般已經(jīng)是扣除個稅稅款的金額，「預(yù)扣預(yù)繳」的環(huán)節(jié)已由你的收入支付方（扣繳義務(wù)人）完成。
• 年度匯算清繳：匯算清繳可以由納稅人本人完成，也可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理。

為何要分為兩步操作？

這里就涉及到所得稅制的基本概念：所得稅是對「利潤」進行征稅（利潤=收入-費用），由于企業(yè)每月度可能出現(xiàn)盈利或虧損，這會導(dǎo)致當(dāng)月正常納稅或不納稅的情況，僅僅將月度納稅額加總，無法與企業(yè)的全年利潤相匹配，需要「匯總計算、清繳」的終極操作讓稅負(fù)與企業(yè)的全年真實利潤相匹配。

而具體到個人，你也可能存在盈利和虧損的情況，因此也可能存在月度納稅額之和不與全年利潤匹配的情況，以往的個稅法并沒有考慮到這一點，因此「匯算清繳」是新個稅體系下填補的重要空白。

接下來我將通過自己申報完成的圖進行示例，簡單講解個人的「利潤」是如何計算的（只以最簡單普遍的情形舉例）：

匯算清繳需要考慮的「收入」A 是全年「綜合所得」，由你 2019 年在各地取得的四類收入「打折」后構(gòu)成：

• 工資薪金所得=收入額×100%
• 勞務(wù)報酬所得=收入額×80%
• 稿酬所得=收入額×80%×(1-30%)
• 特許權(quán)使用費=收入額×80%

年度「費用」B 則包含以下三類：

• 基本扣除項：5,000 元/月×12 月=60,000 元一般所說的「個稅起征點」。這項費用可以理解為國家為你計算的基本生活費，所有納稅人都可以扣除，也就是這也是為什么隨著近幾年物價的上漲，「起征點」從 3,500 元增長到了 5,000 元。
• 專項扣除：三險一金等隨著過去兩年的機構(gòu)改革，社保費用也由稅局接管，該類費用在企業(yè)替你繳納時會進入稅局系統(tǒng)，你自己負(fù)擔(dān)的部分就會成為計算個稅時可扣除的費用。
• 專項附加扣除：包含子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項，可以理解為個人的特殊支出，是新個稅體系下的重要變化。

你的「收入」A 減去三類「費用」B 的結(jié)果即為你個人的「利潤」（計稅基礎(chǔ)）C ，由這個計稅基礎(chǔ) C 匹配適用稅率得出全年應(yīng)納稅額 D。（由于個稅為一項超額累進稅，不同收入段適用的稅率不同，可以使用下面的計算表進行計算，全年應(yīng)納所得稅額 C × 適用稅率-速算扣除數(shù)=全年應(yīng)納稅額 D）

將 D 與這一年中的所有已預(yù)繳稅額 E 進行比較，根據(jù)差額 F 進行多退少補。因此退稅額只是你過去 12 個月多預(yù)繳的，補稅額則是平時少繳的，其實羊毛出在羊身上，是不是瞬間喜悅和悲傷都減少了一半（

綜合所得稅率適用的個稅稅率表

「多退」的原因是 D 全年應(yīng)繳稅額 > E 已預(yù)繳稅額，由于「收入」不可能越加越少，一般而言「費用」的增加導(dǎo)致。例如：

1. 年底才進行專項附加扣除的申報；
2. 每個月收到 12 筆 1,000 元的稿費，支付方每次都會對于 (1,000-800=200) 的部分預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。但在年度匯算清繳時，如果全年收入只有稿費，那么甚至都無法達(dá)到 60,000 的一般扣除額，此前繳納的稅費就可以全部退還。

「少補」一般是由于「收入」的增加：例如從境內(nèi)兩地取得收入，A 地收入未達(dá)起征點（例如 4000 × 12=48,000 元），B 地的收入達(dá)到起征點并正常代扣繳稅款（10,000 × 12=120,000 元）。在年度匯算清繳時，需要這兩處收入并入綜合所得計算，即 168,000 元收入全部需要納稅，那么很顯然，在 A 地未納稅的 48,000 元部分就需要補繳稅款，在金額較大的情況下，累加還可能導(dǎo)致適用稅率跳去更高一檔，實際稅負(fù)率會更高。

結(jié)語

相比繁瑣的日美等國的個稅，國內(nèi)的個稅已經(jīng)非常簡單好懂。但對于很多第一次插手自己所得稅的人而言，一定會有不同的感悟。

嘛，反正「只有死亡和稅收無法逃避」。

經(jīng)過這次匯算清繳，你對自己的稅負(fù)有了什么新的了解？歡迎在評論區(qū)留言分享。