來源：何博士說稅

一、編碼要求

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號），自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。（可以加高頓微信：gd20170912學(xué)習(xí)更多財稅知識。）

青島市和福建省國家稅務(wù)局已明確表示，對未按規(guī)定規(guī)范使用編碼的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處理。

二、品名要求

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號），銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

三、實務(wù)操作

1、納稅人在開具發(fā)票時，一定要正確選擇稅收編碼，要保證所選稅收編碼與實際業(yè)務(wù)的稅目和計稅方法相符。

比如，A超市銷售20斤胡蘿卜給B酒店，金額40元，A超市開票時應(yīng)選擇編碼為「1010112010000000000」。

編碼中各位數(shù)字代表的含義為：

1：貨物

01：農(nóng)林牧副漁業(yè)類產(chǎn)品

01：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

12：蔬菜及食用菌

01：蘿卜等根菜類蔬菜

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）的規(guī)定，流通環(huán)節(jié)的蔬菜免征增值稅，A超市在履行免稅備案手續(xù)后，可以向B酒店開具免稅的普通發(fā)票。

2、《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》共計4140項末級編碼，實現(xiàn)了增值稅征收范圍的全覆蓋，對應(yīng)2.8萬個統(tǒng)計局的產(chǎn)品和勞務(wù)，基本可以滿足所有納稅人的開票需求。

3、關(guān)于品名的選擇，有兩個方案，一是直接使用編碼對應(yīng)的默認(rèn)品名，如上例中的「蘿卜等根菜類蔬菜」；二是根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)和行業(yè)慣例自行定義，如上例中可自定義為「蘿卜」。

4、金稅三期監(jiān)控的信息來源是稅收編碼，也就是說，發(fā)票開具之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以實時知道銷售方向購買方銷售了稅收編碼對應(yīng)的貨物或服務(wù)。如果編碼選擇不符合規(guī)定，將會面臨處罰風(fēng)險。

5、編碼選擇是否符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的方法有兩個，一是智能匹配助手，二是人工復(fù)核。檢查的內(nèi)容包括，是否使用編碼開票，編碼選擇與業(yè)務(wù)實質(zhì)是否相符，稅率或者征收率是否正確等。

最關(guān)鍵的一點是，編碼是稅務(wù)機(jī)關(guān)判定納稅人進(jìn)銷項是否匹配的重要依據(jù)。

6、由于現(xiàn)行的發(fā)票版式上不顯示稅收編碼，對受票方而言，發(fā)票的品名就至關(guān)重要了。建議對于金額較大，且構(gòu)成納稅人直接成本的費用，要注意在合同中約定開票編碼、開票品名、計稅方法、稅率等；對于其他成本費用，應(yīng)要求對方開具時盡量明細(xì)、具體，不要含混不清。

如上例中的B酒店，買的是蘿卜，如果A超市開票品名是「蔬菜」、「食品」、「農(nóng)產(chǎn)品」均不應(yīng)當(dāng)接受。

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